转销后又收回为什么增加坏账准备（第二年收回已核销坏账）

经常有些同行会问这个问题：第二年收回已核销坏账，是否需要转回资产减值损失呢？通过分析，我们可以知道，第二年收回已核销的应收账款，不会直接对“资产减值损失”科目产生影响，但会因为增加了年末坏账准备科目的贷方余额，从而减少当年应计提的坏账准备，进而影响到第二年计入“资产减值损失”科目的金额。具体举例分析如下：

1.第一年末计提坏账准备 5万元 （年末应收账款余额为100万元，按5%计提）

借：资产减值损失 5万元

贷：坏账准备 5万元

2.当年发生坏账 1万元

借:坏账准备 1万元

贷:应收账款 1万元

3.年末结转，计算损益

借:本年利润 5万元

贷:资产减值损失 5万元

结转后：资产减值损失余额为零，坏账准备余额为贷方4万元 。

4.第二年，收回核销的坏账5000元

借：银行存款 5000元

贷：坏账准备 5000元

此时：坏账准备贷方余额4.5万元。

5.年底计提坏账准备（年末应收账款余额120万元，按5%计提）

按标准计算，年末坏账准备的贷方余额应保持在6万元（120万*5%），而在第4步时，坏账准备的贷方余额为4.5万元，因此，第二年年末应计提坏账准备1.5万元，才能让年末坏账准备的贷方余额达到6万元的标准水平。因此：

借：资产减值损失 1.5万元

贷：坏账准备 1.5万元

如果：没有第4步收回核销的坏账，我们可以知道，第一年末时坏账准备的贷方余额是4万元。那么在第二年末应计提坏账准备为2万元（6万元－4万元）。

因此，我们可以看到，第二年收回核销的坏账5000元，会直接抵减了第二年末计提的坏账准备金的额度，而不需要转回资产减值损失。