东南亚马来西亚税务 东南亚投资税务秘籍

东盟十国：

文莱、柬埔寨、印度尼西亚、新加坡、越南、菲律宾、老挝、马来西亚、缅甸、泰国

货币：马来西亚林吉特（MYR）。

马来西亚维持一套外汇管制制度，该制度受其中央银行颁布的外汇管理条例约束。资本、利润、股息、特许权使用费、租金和佣金可以自由回流。

企业税 Corporate taxation

居民纳税人：公司的管理和控制权在马来西亚实施，则该公司是马来西亚的居民纳税人。

征税原则：居民纳税人对来源于马来西亚的收入征税；除非纳税人在银行、保险、航空运输或航运部门开展业务，否则外国来源收入免税。

应纳税所得：应纳税所得包括所有从马来西亚取得的收入，包括从交易中获得的所得或收益、股息、利息、租金、特许权使用费、保费或其他所得。

股息税：马来西亚的所有公司都必须采用单层公司税制（STS）。在此税制下公司支付的股息，不再征税。

资本利得：马来西亚不征收资本利得税，但处置不动产和不动产公司股份的利得除外。若在取得之日起三年内出售，税率为30%。若在取得后第四年和第五年出售，税率分别为20%和15%，若在取得后第六年或以后出售，税率为10%。

亏损：损失可结转七年评估期（Yas）（除非休眠公司的公司所有权发生实质性变化）。亏损不可向以前年度进行追溯调整。

税率：标准公司税税率为24%，中小型居民企业（即在马来西亚注册成立，实收资本为250万林吉特以下，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的第一个50万林吉特以内的所得适用税率为17%（从2019年起自18%下调），超过部分的所得适用税率为24%。

⊕无附加税

对企业征收的其它税项 Other taxes on corporations

资本税：无需缴纳资本税，但当地公司需缴纳1000马来西亚林吉特注册费，外国公司需缴纳5000至70，000马来西亚林吉特的注册费。

工资税：工资税由雇主根据源泉扣缴制度（Pay-as-you-earn，Paye）预扣，并汇入税务机关。

不动产税：马来西亚的个别州以不同的税率征收“退出”租金和评估费。

社会保障：雇主和雇员都必须向社会保险机构（SOCSO）缴纳社保金。 雇主通常为在SOCSO注册的每位员工缴纳1.75%的费用。 雇主和雇员也分别以员工薪酬的12%/ 13%和11%的比例向雇员公积金（EPF）缴款。 员工和雇主将员工薪酬的0.2%（每月上限为4,000林吉特）提供给就业保险系统（EIS）。

印花税：印花税按转让财产价值的1%至4%征收，股权转让文件按交易对价的0.3%征收。

⊕无转让税、印花税除外。

个人税 Personal taxation

征税原则：对来自马来西亚的收入征收个人所得税。来源于外国的收入在马来西亚免税。

居民纳税人：在一个日历年中在马来西亚停留182天或以上的个人将被视为马来西亚纳税居民。 或者，在马来西亚停留仅一天，但与相邻年度内连续停留至少182天有联系，仍被视为马来西亚纳税居民。

申报主体：一对夫妻可以选择联合或单独申报。

应纳税所得额：应税收入包括来自马来西亚的所有收入，包括贸易或经营的所得或收益，受雇所得，股息，利息，租金，特许权使用费，保费或其他收入。受雇所得包括大多数就业福利，无论是现金还是实物。

资本利得：除了出售不动产或出售不动产公司股份所得的利得外，马来西亚不对资本利得征税。若在取得之日起三年内出售，税率为30%。若在取得后第四年和第五年出售，税率分别为20%和15%，五年后处置的税率为5%。 对于非公民而非永久居民的处置，在取得之日起五年内和以后的税率分别为30%和10%。

扣除与减免：提供各种减免与个人扣除。

税率：居民个人的累进税率最高可达28%。非居民个人将按28%的固定税率纳税。

⊕无资本税、资本取得税、遗产税/继承税、净值税。

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