初级会计职称必考（初级会计职称衔接课）

编制下述业务的相关会计分录：

(1)12月10日向甲公司购买不需安装的生产设备一台，价款45000元，增值税7650元，运费350元，用银行存款支付。

(2)12月20日向已预付了货款的乙公司销售A产品400件，单价20元，增值税税率17%。

(3)31日，经批准，将11月份发生的材料盘亏6000元予以转账。其中：应向责任者李某索赔20%，其余部分列入管理费用。

(4)现金支付厂部固定资产修理费500元。

(5)用银行存款购买股票10000元，并准备长期持有。

（1）购入不需安装的设备，其运费也应计入到入账价值，相应会计分录如下： 借：固定资产　 45350(45000 350) 应交税费-应交增值税（进项税额） 7650 贷：银行存款　 53000 （2）向已预付了货款的公司销售产品，应冲减“预收账款”，相应会计分录如下： 借：预收账款　　 9360 贷：主营业务收入　 8000 应交税费-应交增值税（销项税额） 1360 （3）企业在财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿（计入其他应收款），然后将净损失记入管理费用。相关会计分录如下： 借：管理费用　 4800 其他应收款　　 1200 贷：待处理财产损溢　 6000 （4）付厂部固定资产修理费计入“管理费用”，相关会计分录如下： 借：管理费用　　 500 贷：库存现金 500 （5）购买长期持有的股票，计入“长期股权投资”，相关会计分录如下： 借：长期股权投资 10000 贷：银行存款 10000

账户名称

借方余额

账户名称

贷方余额

库存现金

1 000

短期借款

4 700

银行存款

50 000

应付票据

62 000

其他货币资金

6 000

应付账款

18 000

应收账款

480 000

应交税费

36 000

原材料

20 300

坏账准备

19 000

周转材料

3 000

累计折旧

380 000

生产成本

7 000

固定资产减值准备

50 000

固定资产

9 600 000

实收资本

12 000 000

要求：根据以上资料计算下列资产负债表项目的期末余额

（1）“货币资金”项目期末余额为（）

（2）“应收账款”项目期末余额为（）

（3）“固定资产”项目期末余额为（）

（4）“存货”项目期末余额为（）

（5）“流动负债合计”项目期末余额为（）

1、“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。即“货币资金”项目期末余额为=1000 50000 6000=57000。 2、6月末“应收账款”账户借方余额为480000，“坏账准备”的贷方余额为19000，即“应收账款”项目期末余额=应收账款借方余额-坏账准备贷方余额=480000-19000=461000。 3、6月末“固定资产”账户借方余额为9600000，“累计折旧”贷方余额为380000，“固定资产减值准备”贷方余额为50000，即“固定资产”项目期末余额=9600000-380000-50000=9170000。 4、“存货”项目，应根据“材料采购、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”等科目期末余额合计，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。即“存货”项目期末余额为=20300 3000 7000=30300。 5、流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。即流动负债合计=4700 62000 18000 36000=120700。

中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2011年11月发生如下业务：

（1）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运杂费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

（2）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运杂费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。

（3）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。

（4）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。

（5）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。

要求：编制上述业务的会计分录。

（1）购入材料，并已入库，途中发生运杂费、保险费都应计入到入账价值，相应会计分录如下： 借：原材料 5200（(5000 200) 应交税费-应交增值税（进项税额）　850 贷：银行存款　 6050 （2）购入材料，但尚未入库，代垫运杂费也应计入到入账价值，相应会计分录如下： 借：在途物资　 2300(2000 300) 应交税费-应交增值税（进项税额）　340 贷：银行存款　 2640 （3）分配原材料，基本生产车间领用计入“生产成本”，行政管理部门领用计入“管理费用”，在建工程领用计入“在建工程”，相应会计分录如下： 借：生产成本 5000 管理费用　 200 在建工程　 1000 贷：原材料 6200 （4）为材料计提减值准备，计入“存货跌价准备”，相应会计分录如下： 借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200 （5）企业在财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失记入“管理费用”。相关会计分录如下： 审批前： 借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料 2000 审批后： 借：管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 2000

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