个税专项扣除操作指引（个税专项附加扣除问题）

河南商报首席记者王俊伟，我来为大家科普一下关于个税专项扣除操作指引?以下内容希望对你有帮助!

个税专项扣除操作指引

河南商报首席记者

王俊伟

个人所得税法实施条例、个人所得税专项附加扣除暂行办法、个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）等条例、办法、解读公告，近几天才开始密集出台，企事业单位的财务人员，也正在紧张研习当中。

河南商报从中梳理了个人、财务人员最为关注、相对比较“烧脑”的问题，请教注册税务师和税局专业人士进行一一解读，推出新个税“10问”。

1 郑州市区和中牟县城，房租扣除标准一样

问:小王毕业后在郑州工作，妻子在开封居住，他与同事在郑州合租了两室一厅的住房，每月与同事各负担1100元房租，他能按1500元/月税前扣除吗？

问题解读：中税中兴咨询集团注册税务师杨慧娟说，第一，他可以每月按1500元税前扣除。因为，政策规定的是按定额扣除，而不是按实际发生额扣除。前提是，他和配偶在郑州必须没有自有住房。如果已经购买了住房，即便是期房、暂时还住不上，即便是已经开始还房贷，都不能在税前扣除房租。

如果小王的主要工作城市是在郑州市下辖的荥阳、中牟这些县（市）呢？小王房租的税前扣除标准仍然是1500元吗？注册税务师王国娜说，还是1500元，没有区别。因为政策并没有规定必须是市区、建成区，它包括郑州市行政区划的全域。

2 房东得当心房客了，签合同长点心

问:住房租金可以税前扣除，房客小陈高兴了。但对于房东老姜来说，如果房客拿着租赁合同，给税局看了，是不是就暴露了房东？房东再也无法隐瞒，必须缴税。如此，会影响房租吗？以后房东与房客签合同时，应注意什么？

问题解读：郑州市中原区税务局一专业人士说，个人老姜出租住房，假若每月2000元的租金，由税局代开增值税普通发票的话，因为每月租金在3万元以下，可免增值税（超过3万元增值税率3%），应缴房产税4%，即2000元×4%=80元，应缴纳个税（用当月收入2000元减除800元，再减除当次缴纳的房产税后的余额），即（2000-800-80）元×10%=112元，合计192元。此外，如果要求代开增值税专用发票，不能免增值税和附加税。他认为，个人出租住房和非住房完全不一样，出租住房的税负相对较低，对房东房客影响较小。

不过，也有税务师提醒，如果房东老姜想维持原来的房租水平，想让房客小陈承担因为房屋出租产生的税负，应在合同中注明：此房租不涉及房屋租赁税费，所涉及税费由小陈承担。

3 房贷利息只有900元，税前能扣1000元

问:小张在郑州刚买了首套小面积住房，贷款也较少，他2019年的房贷利息每月900多元，能税前扣除1000元吗？

问题解读：是的，可以。房贷利息的税前扣除标准也是定额。

4 兄弟俩可以分享扣除办法的红利吗

问:张大伟和张小伟兄弟俩，张大伟在郑州工作，每月寄给生活在南阳老家的父母1500元生活费；张小伟在农村老家，挣钱少，也不需要税前扣除，每月给父母500元生活费。张大伟可以每月税前扣除1500元甚至2000元吗？

问题解读：不能，只能扣除1000元。政策规定，纳税人赡养年满60岁父母的支出，纳税人属于独生子女的，按每月2000元扣除；属于非独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过1000元。

5 给岳父母的生活费不能税前扣除

问：王先生娶了白女士为妻，白女士父母健在，且只有两个女儿，没有儿子。王先生就每月给岳父母2000元生活费，他能税前扣除2000元吗？

问题解读：别说2000元，连1000元都不能。税务专家王国娜说，王先生的妻子白女士可以税前扣除1000元，但王先生不能。因为，相关扣除政策中关于赡养方面的规定，没有含岳父母。此外，白女士还有个姐妹，她分摊的扣除额度不得超过1000元。

6 哪些专业技术人员继续教育可税前扣除

问:小刘正在学习，想考证券期货业从业人员资格，他问，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。究竟哪些职业资格继续教育可以扣除？

问题解读：中税中兴咨询集团注册税务师杨慧娟说，人社部有一个目录，可以查人社部发【2017】68号《国家职业资格目录》，很清楚。经查，小刘想考的职业资格包括在内。

7 大病医疗税前扣除究竟咋算

问:李先生和赵女士是一对夫妇，2019年，李先生不幸身患重病，且失去劳动能力，没有了收入来源，赵女士年收入24万元。李先生年医疗费用花费总共10万元，医保报销后，还要自付6万元。问，赵女士可以税前扣除多少？

问题解读：根据政策规定，个人负担起付线是1.5万元，6万元减去1.5万元为4.5万元。这没有超过规定的8万元限额，所以赵女士可以在税前扣除4.5万元的大病医疗支出。

8 收入忽高忽低,对全年应缴纳个税有影响吗

问:小李是一家房地产公司的销售人员，她的月收入随着销售业绩变动，每个月不一样，忽高忽低，为了用足税收政策，少缴个税，她去年经常在业绩好的月份写提成申请时，故意少申请些，等业绩差的月份再申请公司把以前还没发放的提成给发了。2019年她还需要这样麻烦吗？

问题解读：中税中兴咨询集团注册税务师杨慧娟说，她不需要这么做了。因为新的个税法采用了按年纳税，工资薪金个税预扣预缴采用了累计预扣法，并且还要在年终过后汇算清缴。收入的忽高忽低，对全年应缴纳的个税总额不产生影响。

9 报社记者写稿的收入，算不算稿酬所得

问:小刘是一家报社的记者，她发现，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额还可以减按70%计算。她想知道，她写的稿子，发到报纸上，因为稿子才产生的收入，究竟算工资薪金所得，还是新个税法中说的稿酬所得？她还经常写时评，发在其他报刊或者广播电视台，这些时评收入，算什么所得？

问题解读：小刘和报社签订有劳动合同，她在所供职报社报纸上发的稿件，取得的收入，与其他收入一起，合并为工资薪金所得，并非新个税法中所称的稿酬所得。她投稿给其他媒体、电台的时评收入，属于稿酬所得。

10 纳税人要特别注意保存证明材料

问:哪些纳税人要特别注意年度结束后，次年3~6月份到税局做个税的汇算清缴？

问题解读：取得综合所得，需要办理汇算清缴的情形包括：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。

纳税人首次享受专项附加扣除的，应将相关信息给扣缴义务人或税务机关，纳税人对信息的真实性、准确性、完整性负责。与专项附加扣除相关的资料，要至少保存5年。

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