会计个人账务处理方法（财会人员在企业工作业务过程中应该如何做会计分录）

1、甲企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2004年8月16日购入材料一批，增值税专用发票上注明的含税价款为702000元，发票等结算凭证已到，货款已于当日支付。2004年8月24日支付材料运杂费8 200元，2004年8月25日材料到达，验收入库。

要求：(1)编制支付货款的会计分录;

(2)编制支付运杂费的会计分录;

(3)编制材料验收的会计分录。

答：〔1〕借：物资采购 600 000

应交税金—应交增值税(进项税) 102 000

贷：银行存款 702 000

〔2〕借：物资采购 8 200

贷：银行存款 8 200

〔3〕借：原材料 608 200

贷：物资采购 608 200

2、某企业月初结存的A原材料100件，实际成本460 000。本月发生下列业务：5日购进原材料200件，实际成本900000元，8日生产领用材料100件，10日购进材料300件，实际成本1500 000元，20日生产领用材料300件。

要求：(1)分别采用加权平均法、先进先出法和后进先出法计算本月领用材料的实际成本。

(2)月末编制生产领用材料的会计分录。

答：〔1〕加权平均法：

4、甲企业2002年1月1 日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1年，估计该专利权的受益年限为5年。2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。估计该无形资产可收回金额为80万元。至2004 12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。

要求：(1)编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录;

(2)编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。

答：(1)2002年1月无形资产取得

借：无形资产 —专利权 2400000

贷：银行存款 2400000

2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数/受益年限=2400000÷5=480000元

借：管理费用--无形资产摊销 480000

贷：无形资产—专利权 480000

(2)2003年无形资产的账面价值=2400000-480000-480000=1 440 000元

2003年无形资产的可收回金额=800000

应计提的无形资产减值准备=1 440 000-800000=640000

借：营业外支出 640000

贷：无形资产减值准备640000

2004年应提的减值准备=[(800 000-800000/3)-900000]=-366 666.67元

借：无形资产减值准备 366 666.67

贷：营业外支出 366 666.67

5、某企业年末税前利润为600 000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。有关调整事项如下：本年度有国库券利息收入1 000元;发生违法经营罚款支出3 000元;非公益性损赠支出40 000元。

要求：(1)计算全年纳税所得额、应交所得税;

(2)编制年终计提所得税的会计分录;

(3)编制年终结转所得税的会计分录;

(4)编制年终汇总清缴(上交)所得税的会计分录。

答：(1)全年纳税所得额=600 000-1000 3000 40000=642000

应交所得税=642000×33%=211860

(2)借：所得税 211860

贷：应交税金—应交所得税 211860

(3)借：本年利润211860

贷：所得税211860

(4)本年应补交所得税=211860-200000=11860

借：应交税金--应交所得税11860

贷：银行存款11860

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