盈余公积弥补往年亏损账务（盈余公积账务处理大全）

盈余公积是常见会计科目，不论是会计考证还是实际工作操作中，都需要好好掌握，为此小编找来其相关账务处理及案例分析，供大家参考，我来为大家科普一下关于盈余公积弥补往年亏损账务?以下内容希望对你有帮助!

盈余公积弥补往年亏损账务

盈余公积是常见会计科目，不论是会计考证还是实际工作操作中，都需要好好掌握，为此小编找来其相关账务处理及案例分析，供大家参考。

　　【什么是盈余公积？】

　　一、概念

　　盈余公积，是指企业按照《公司法》的规定，从当年净利润中提取的积累资金。

　　二、分类

　　盈余公积大致分为两类：

　　1．法定盈余公积：一般情况下根据《公司法》或财务制度的规定，上市公司的提取法定盈余公积的比例，是按照税后利润的10%提取。如果法定盈余公积累计数额已经达到注册资本的50%时，则可以不继续提取。

　　2．任意盈余公积：任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取一部分利润，提取比例可以根据企业未来发展的需要来确定。

　　三、作用

　　提取后的盈余公积主要用于以下三点：

　　1．弥补亏损：主要是年度税前和税后利润的弥补；

　　2．转增资本：当公司需要将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准方可；

　　3．分配股利：在企业没有利润的情况下，则不可以分配股利。

　　【盈余公积账务处理】

　　盈余公积相关分录撰写汇总：

　　企业按规定提取盈余公积时：

　　借：利润分配——提取盈余公积

　　贷：盈余公积——一般盈余公积

　　企业按规定提取公益金时：

　　借：利润分配——提取盈余公积

　　贷：盈余公积——公益金

　　企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时：

　　借：盈余公积——公益金

　　贷：盈余公积——一般盈余公积

　　企业用盈余公积弥补亏损时（按照当期弥补亏损的数额）：

　　借：盈余公积——一般盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积转入

　　企业用提取的盈余公积转增资本时（按照批准的转增资本数额）：

　　借：盈余公积——一般盈余公积

　　贷：实收资本或股本

　　【案例分析】

　　1.例题一：

　　某上市公司去年因为运营得当，最终实现净利润1百万元。根据公司法的相关规定及其股东大会的决定，做出如下裁定：按10%的比例提取法定盈余公积，按2%的比例提取任意盈余公积。试编写相关分录。

　　提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×10%＝100000（元）

　　提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×2%＝20000（元）

　　借：利润分配——提取法定盈余公积100000

　　——提取任意盈余公积20000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积100000

　　——任意盈余公积20000

　　2.例题二：

　　某有限责任公司2008年度盈利3500000元，按25%所得税税率计算缴纳所得税后，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积。此业务的账务处理过程及步骤如下：

　　（1）.计算应交的所得税，计提法定盈余公积和任意盈余公积，计算过程如下：

　　应交所得税=3500000元×25%=875000元

　　提取法定盈余公积=（3500000-875000）元×10%=262500元

　　提取任意盈余公积=（3500000-875000）元×5%=131250元

　　（2）.根据计算所得的应交所得税，应做会计分录如下：

　　借：所得税费用875000

　　贷：应交税费——应交所得税875000

　　（3）.对利润进行分配时，应做会计分录如下：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积262500

　　——提取任意盈余公积131250

　　贷：盈余公积——法定盈余公积262500

　　——任意盈余公积131250

　　来源：会计帮App

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