审计认定层次的目标（审计目标与管理层认定）

审计科目考试的必考题之一——审计目标与管理层认定。

咋一看，好难哦，啥是审计目标？啥是管理层认定？别着急，我们先来看一个生活中的例子，弄明白审计目标与管理层认定之间的关系：

一般去法院打官司，我们会先写诉状，诉状上面需要描述事件发生的经过。小伙伴们一般会认为这是正常程序，其实不然，在原告踏进法院大门之前，他便会有一个预判，那就是所告知人已然触犯法律，属于司法管辖范围之内。而这个预判就相当于审计教材中的“管理层认定”。递了状纸之后，法官会在开庭前先看状纸，将事件脉络理清，然后判断是否借这个案子，是否属于自己的管辖范围之内。而这个过程可以看作是审计教材中的“审计目标”。简而言之，审计目标就是注册会计师对管理层认定的再认定过程——即法官对原告提起诉讼是否符合法院受理要求的再次判定。

（3）准确性

认定的含义：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

具体审计目标（注册会计师确认的）：已记录的交易是按正确金额反映的（金额正好）

Tips：这个点主要与“金额”有关，即不多不少正好是这个金额。

都说女人败家，双十一的时候女人的购物车可真是让老公捏一把汗，去年双十一居然还有老公卖房子给老婆还双十一信用卡消费的。女人的观念就是买买买，请看下面的对话：

老公：这次购物花了多少钱？

老婆：不贵不贵，不过几百块吧，

老公：到底是几百块？

老婆：八百多吧

老公：八百多多少？

老婆：八百九十九元

老公： 。。。。。。

（4）截止

认定的含义：交易和事项已记录于正确的会计期间

具体审计目标（注册会计师确认的）：接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

Tips：这个点与时间有关，即发生额不能跨期。

一般过年家里的花销会很大，正好今年我当家，就听到爸爸妈妈再问，今年过年花掉多少钱呀？我一记白眼过去，今年过年？你是指啥时候到啥时候的花销呀，给一个确定期间呗，好统计花销金额呀。

拓展：如果大家有所领悟，那么我们再探讨一个更进一步的问题：对于利润表项目，以营业收入为例，如果“发生”和“完整性”认定存在问题，那么“截止”认定会有问题呢吗？答案是肯定的，“截止”认定就是要在正确的期间内记录交易和事项，而“发生”和“完整性”认定则是在正确的期间内没有多计或者少计，因此，如果“发生”和“完整性”认定存在问题，那么“截止”认定就会“躺着中枪”

当然，如果“截止”认定有问题，那么“发生”和“完整性”认定也会“躺着中枪”

从这个角度来说，“发生”认定、“完整性”认定和“截止”认定可是“鱼水关系”，谁也离不了谁呢！

（5）分类

认定的含义：交易和事项已记录于恰当的账户

具体审计目标（注册会计师确认的）：被审计单位记录的交易经过适当分类

Tips：这个点与业务的性质有关。

上预备班的时候老师偷懒，家校联系册上的考试成绩居然让班上的干部帮忙填写，期末我拿着家校联系册回家给爸妈看，结果。。。。。。

妈妈：唉，这学期怎么搞的，语文有两个100分，数学怎么都是七八十分呢？

爸爸：下学期开始数学补课，这个假期每天做三张数学考卷，让她好好补补

我：是不是成绩写错，我记得两个100分貌似是数学的考试成绩呀

2、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标

在这个项下，我们一起来看的是与资产负债表相关的几类认定和审计目标

Tips：注意区分，资产负债表项目是时点数，而利润表项目是时期数

（1）存在

认定的含义：记录的资产、负债和所有者权益是存在的

具体审计目标（注册会计师确认的）：记录的金额确实存在（没有多记、虚构交易）

Tips：这个点仍然与“虚报”有关。但是与利润表项目的认定和审计目标不同。以一个会计期间为例，利润表项目的认定和审计目标中的“发生”强调的是在一个期间内（1月1日至12月31日）发生的金额是否存在虚报，而资产负债表项目的认定和审计目标中的“存在”则强调的是在一个时点上（12月31日），报表项目的余额中是否包含了虚报的金额。

（2）权利和义务

认定的含义：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

具体审计目标（注册会计师确认的）：资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务

Tips：这个点与所有权相关。

如何判定一处房产是不是属于您的呢？当然，光看到您住在里面，可不能说明这处房产就是您的。但是房产证可以证明这个房产的所有权是归属于您的。现在有许多小伙伴都是贷款买房的，银行记录的您个人名下的贷款本息可以证明这些负债同样归属于您。

（3）完整性

认定的含义：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

具体审计目标（注册会计师确认的）：已存在的金额均已记录（没有漏记交易）

Tips：这个点仍然与“漏报”有关。但是与利润表项目的认定和审计目标不同。仍然以一个会计期间为例，利润表项目的认定和审计目标中的“完整性”强调的是在一个期间内（1月1日至12月31日）发生的金额是否存在漏报，而资产负债表项目的认定和审计目标中的“完整性”则强调的是在一个时点上（12月31日），报表项目的余额中是否存在了漏报的金额。

（4）计价和分摊

认定的含义：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

具体审计目标（注册会计师确认的）：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

Tips：这个点仍然与“金额”有关。但是与利润表项目的认定和审计目标中的“准确性”不是一个概念。

我们以固定资产为例：一项固定资产的入账价值讲的就是“计价”的概念。固定资产入账后，每期要计提折旧，我们根据这项资产的特性，确定折旧年限、残值率，从而计算出每期的折旧金额，而计算出的折旧金额就是“分摊”的概念。

3、与列报和披露相关的认定与具体审计目标

此处所说的既不是与资产负债表相关的项目，也不是与利润表相关的项目，而是与财务报告相关的内容，

（1）发生以及权利和义务

认定的含义：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

具体审计目标（注册会计师确认的）：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关

Tips：报告中提到的内容真实，没有虚报，且所报的事项与本单位相关。

我们最熟悉的家校联系簿，联系簿中所反映的都是和自己孩子有关的事情，比如：老师对自家孩子的评语、自家孩子的学习成绩、在学校的各方面情况等。

（2）完整性

认定的含义：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

具体审计目标（注册会计师确认的）：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

Tips：报告中提到的内容真实完整，没有漏报。

还是我们最熟悉的例子，在学校一般老师找家长告状，都是一字不落，把我们在学校的表现怎么怎么不好，一股脑儿的全讲出来，更有甚者把我们做的不好的都记下来，等开家长会的时候拿着个本本告状。

（3）分类和可理解性

认定的含义：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

具体审计目标（注册会计师确认的）：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

Tips：这个点要求财务报告的表述要为财务报告阅读者所理解。财务报告中很多内容都不是用一个数据就能解释清楚的，需要用文字表述，文字表述要通俗易懂，总不能让财务报告阅读者看了半天也不知道是啥意思吧。

（4）准确性和计价

认定的含义：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

具体审计目标（注册会计师确认的）：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

Tips：财务报告中包括不少与数据相关的表述，要求数据的准确，这个准确也包含了，前后各期统计数据的口径要一致。相同的内容在不同的地方表述，其数据要保持一致。

本文作者：东奥撰稿人朝乾夕惕

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