信用减值损失期末要不要结转损益(会计-未担保余值减值)
①未担保余值增加
预计余值10,担保余值6,预计未担保余值4(现值3.5)
实际余值11,担保余值6,实际未担保余值5(实际余值11>预计余值10)
(1)承租人
1.租入
未担保余值不做账
2.归还
归还余值也不做账,使用权资产通过折旧摊销(固定资产=使用权资产 余值)
(2)出租人
1.出租(预计未担保余值4)
借:应收融资租赁款-未担保余值3.5
贷:固定资产3.5(现值)
2.摊销
借:应收融资租赁款-未担保余值0.5
贷:租赁收入0.5
3.增加(实际未担保余值5)
未担保余值增加不做调整
4.回收
借:固定资产5(终值)
贷:应收融资租赁款-未担保余值4
租赁收入1
~
②未担保余值减值
预计余值10,担保余值6,预计未担保余值4(现值3.5)
实际余值9,担保余值6,实际未担保余值3(实际余值9<预计余值10)
(1)承租人
1.租入
未担保余值不做账
2.归还
归还余值也不做账,使用权资产通过折旧摊销(固定资产=使用权资产 余值)
(2)出租人
1.出租(预计未担保余值4)
借:应收融资租赁款-未担保余值3.5
贷:固定资产3.5(现值)
2.摊销
借:应收融资租赁款-未担保余值0.5
贷:租赁收入0.5
3.减值(实际未担保余值3)
借:资产减值损失1
贷:应收融资租赁款-未担保余值减值准备1
4.减值影响
未担保余值减值,应重新计算租赁内含利率,从而降低租赁投资净额。
减值影响=租赁投资净额减少额-未担保余值减少额,计入当期损益。
并且以后各起租赁收入受影响。
借:应收融资租赁款-未实现融资收益6
贷:资产减值损失6
5.减值转回
借:应收融资租赁款-未担保余值减值准备1
贷:资产减值损失1
6.减值转回影响
未担保余值减值转回,应重新计算租赁内含利率,从而增加租赁投资净额。
减值转回影响=租赁投资净额增加额-未担保余值增加额,计入当期损益。
并且以后各起租赁收入受影响。
借:资产减值损失6
贷:应收融资租赁款-未实现融资收益6
7.回收
借:固定资产3(终值)
贷:应收融资租赁款-未担保余值3
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