税务师和注会的税法哪个简单（一起学注会税法）

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一起学注会（税法——税法总论之税收立法和我国税法体系）

一、税收立法原则有哪些？

1.从实际出发的原则；

2.公平原则——合理负担原则；

3.民主决策的原则；

4.原则性与灵活性相结合的原则；

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

二、我国税收立法权划分的现状是什么？

（一）税收立法权划分的种类（了解）

（二）我国税收立法权划分的现状**

1.中央税、中央与地方共享税以及 全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。

2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。

3.我国税收立法权划分的具体层次

（1）全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在 全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于 全国人大及其常委会；

（2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由 国务院以 “ 条例” 或“ 暂行条例”的形式发布施行。经过一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法；

（3）经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力；

（4）经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力——行政解释；

（5）经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内， 确定本地区适用的税率或税额。

注意： 地区性地方税收的立法权应 只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府， 不能层层下放。所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。

三、税收立法机关有哪些？

分类	立法机关	形式	举例
税收法律	全国人大及其常委会正式立法 （截至 2020 年底，11 个实体税法通过立法程序）	法律	《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、 《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、 《车辆购置税法》、《耕地占用税法》、《资源税法》、 《城市维护建设税法》、《契税法》，此外还有《税收征收管理法》
	全国人大及其常委会授权立法。【解析】具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规。	暂行条例	《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《土地增值税暂行条例》等
税收法规	国务院——税收行政法规	条例、暂行条例、实施细则	《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等
	地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规		——
税收规章	财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章	办法、规则、规定	《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》等
	省级地方政府——税收地方规章		《房产税暂行条例实施细则》等

四、税收立法程序是什么？

税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。

目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

1.提议阶段：一般由国务院授权其税务主管部门负责；

2.审议阶段；税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过；税收法规由国务院负责审议；

3.通过和公布阶段：税收法律通过国家主席令发布实施。税收行政法规通过国务院总理发布实施。

五、我的现行税法体系是什么？

（一）税法的分类

划分标准	税法分类
按税法的基本内容和效力	税收基本法（我国目前没有）和税收普通法
按税法的职能作用	税收实体法和税收程序法
按税法征收对象	商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法
按行使税收管辖权	国内税法、国际税法

（二）现行税法体系

由 税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

1.税收实体法体系

（1）我国目前以 间接税和直接税为双主体的税制结构。

（2）我国目前税收实体法共有 18 个税种（截至 2020-12-31 日，已正式立法 11 个税）。

主体税	商品和劳务税类（间接税）	包括增值税、消费税、关税
	所得税类（直接税）	包括企业所得税、个人所得税 、土地增值税
非主体税	财产和行为税类	包括房产税、车船税、印花税、契税
	资源税和环境保护税类	包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税
	特定目的税类	包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税

2.税收程序法体系

税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执

行。

【总结】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

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【例题 单选题】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（ ）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

『正确答案』B

『答案解析』全国人大及其常委会授权国务院立法制定的暂行条例：增值税、消费税、土地增值税。

【例题·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》、《环境保护税法》和《车船税法》等

『正确答案』BD

『答案解析』选项 A，税收法规由国务院审议通过以国务院总理名义发布实施；选项 C，税收行政法规， 由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。税收法律，在全国人民代表大会或其常务委员会开会期间，先听取国务院关于制定税法议案的说明，然后经过讨论，以简单多数的方式通过后，以国家主席名义发布实施。

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