中级经济师基础第二章（中级经济师基础知识学习笔记）

1.税制要素：纳税人、课税对象、税率，我来为大家科普一下关于中级经济师基础第二章?以下内容希望对你有帮助!

中级经济师基础第二章

1.税制要素：纳税人、课税对象、税率

①纳税人可能是自然人，也可能是法人；

纳税人和负税人可能一致也可能不一致；

纳税人是扣缴义务人。

②课税对象即征税客体，税目是对课税对象的具体划分，反应具体征税的范围，代表征税的广度。

③税率：计算应征税额的标准。

税率是征收制度的中心环节。体现的是征税的深度。

税率分为：比例税率、定额税率、累进税率、累退税率。

④减税和免征（免征并不是不征税）

除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质。

⑤纳税地点和纳税义务发生地必须是一致的。

2.税收分类

①按课税对象分类：

流转税——增值税、消费税

所得税——企业所得税和个人所得税

财产税——房产税、车船税、契税

资源税类——资源税、土地使用税

行为税——印花税、城市维护建设税。

②按税负能否转嫁分为直接税和间接税。

3.增值税

①税率四档：13%.9%.6%.0

基本税率13%——销售进口货物、有形动产租赁服务、提供加工修理劳务和应税服务。

税率9%——¹ 农产品、自来水、热水、暖气、石油液化气、天然气冷气、煤气、食用植物油、居民用煤炭制品、食用盐。² 农机、农药、农膜、饲料、化肥、沼气、二甲醚。³ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。⁴ 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

税率6%——增值电信服务、金融服务、生活服务及除不动产租赁以外的现代服务、除转让土地使用权之外的销售无形资产。

税率0——纳税人出口货物、符合规定的跨境销售服务。

②征收率：适用于小规模纳税人和特定一般纳税人均按3%的征收率计征；销售自行开发、取得、自建的不动产及不动产经营租赁服务按5%计征。

③计税方法：

一般纳税人缴纳增值税=销售额×税率-进项税额

小规模纳税人不实行扣税法=销售额×征收率

进口货物应税额=组成计税价格×税率

4.消费税（列举征税方法）

比例税率（大多数1-56%）

定额税率（啤酒、黄酒）

复合计税（白酒、卷烟）

15类消费品应征收消费税：

¹ 烟、酒、高档化妆品、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石

² 高尔夫球及球具、鞭炮烟火、成品油

³ 摩托车、小汽车、游艇

⁴ 木质一次性筷子、实木地板、电池、涂料

5.企业所得税（个人独资企业、合伙企业不适用）

税率：居民企业25% 非居民企业20%

应税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

6.个人所得税

①综合所得：工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。

居民按缴纳年度合并计算，非居民个人按月或按次分项计算（3%到45%的超额累进税率）

②其他：经营所得（5%-35%超额累进税率）；利息、股息、红利、财产租赁或转让、偶然所得（按20%比例税率计征）。

7.房产税

①适用范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。不包括房屋以外的建筑物，如：围墙，烟囱，水塔，菜窖，室外游泳池等。

②比例税率计征：

¹ 从价计征1.2%：以房产余值为计税依据（房产原价一次性减除10%-30%后）

² 从租计征12%：以租金为计税依据（不含增值税）

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