负债账面价值大于计税基础是什么（负债的计税基础）

负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债：

1.会计规定

企业对于预计提供售后服务将发生的支出在满足有关确认条件时，销售当期即应确认为费用，同时确认预计负债。（详见或有事项）

2.税法规定

如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时（将来）税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，即为零。（有差异）

【特殊情况】

某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法规定可予抵扣的金额为零，账面价值等于计税基础。（如债务担保）

【例】 甲企业20×7年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时（将来）允许税前扣除。

【答案】甲企业20×7年l2月31日资产负债表中预计负债

（1）账面价值

＝500（万元）

（2）计税基础

＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

＝500－500＝0（万元）

相关结论：

负债：账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。