企业所得税应纳额要扣除吗（企业费用列支对计算应纳税所得额的影响）

企业的费用列支对应纳税所得额的影响，是指企业列支的各项费用在计算应纳税所得额时是否可以扣除。

费用报销在计算应纳税所得额时是否可以扣除时，主要应考虑如下事项：

1、费用列支是否符合税法规定的所得税扣除标准

（1）外部费用发票的取得是否合规。

外部费用发票的合规性主要体现在如下几个方面：

一是业务的真实性，非真实业务的增值税发票不准列支；

二是取得的增值税发票是非虚开的发票，是合规的发票；

三是取得的增值税发票的发票抬头、发票日期、内容和金额等内容清晰准确。

（2）取得发票的入账时间符合规定。

国税公告【2012年】15号，关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告规定，企业当年实际发生的成本费用，凭有效的成本费用凭证在当年计算应纳税所得额时扣除。如果预缴季度所得税时，没有取得有效凭证，可按账面发生金额进行核算，但在年度汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证。

（3）符合成本费用的计扣标准。

按照税法规定，即便是在真实业务背景下取得了合规的发票，但也不一定可以全部在计算应纳税所得额前扣除。即广告费和业务宣传费、业务招待费、手续费和佣金、公益性捐赠支出等均有一定比例的扣除标准，

如，业务招待费是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过部分不得扣除；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，超过部分当年不得扣除，但准予结转以后纳税年度扣除。

2、内部自制凭证的处理标准。

（1）内部自制原始凭证，是企业根据业务需要，由本单位内部设计、自制填制的凭证。如领料单、产品入库单、产品出库单、成本计算单、收款收据、工资计算明细表、工资各项费用计提明细表等，各种汇总表等自制原始凭证。

（2）内部自制凭证成本费用的计扣标准，需要满足税法的相关规定。

如职工福利费，按不超过工薪总额14%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；工会经费，按不超过工薪总额2%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；职工教育经费，按不超过工薪8%的部分准予扣除，超过部分不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除等。

总之，费用报销对所得税的影响，是指企业列支的各项费用，在计算应纳税所得额时需要满足税法的相关规定，否则，不得在应纳税所得额时扣除。

我是智融聊管理，如果喜欢我的观点，欢迎持续关注更多财经话题。

2020年7月22日