好会计怎么申报个税（5大类18个税种财务会计你能分清楚吗）

横着睡、竖着税，逃不了皇粮国税。了解我国税制，积极纳税，支持社会主义建设，咱们是人人有责呐！别骂小编说官话，小编不是当官的。要合法节税，先了解我国税制。

要合法节税，先了解我国税制

我国现行税种有18个，先来点下名：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税。

税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，这些特点需要以“法律”的形式来加以固定。然而，我国税收法制化的过程还在进行当中，目前我国现行18个税种，只有个人所得税、企业所得税、车船税、环境保护税、烟叶税5个税种是真正的“税出法律”，也就是说是由全国人大或全国人大常委会立法规定的。对应的税法分别是：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国环境保护税法》、《中华人民共和国烟叶税法》。其余13个税种，全部为全国人大授权国务院进行立法。

可见，英雄不论出身，税种则有来源。税种来源于税法的规定，税法则是来源于全国人大及其常委会的立法，或者是国务院的授权立法。

英雄不论出身，税种则有来源

我国现行18个税种的分类方法有多种，常用的一种分类方法，是按税种的功能和性质划分，划分为5类，分别是：

1）流转税类，包括增值税、消费税、关税3个税种；

2）所得税类，包括企业所得税、个人所得税2个税种；

3）资源税类，包括资源税、城镇土地使用税2个税种；

4）特定目的税类，包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、烟叶税、环境保护税5个税种；。

5）财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、船舶吨税6个税种。

一个税种，它之所以是一个税种，是有明显区别于其它税种的特点的，这些区别就是税法要素，包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等。其中，纳税人是构成税收法律关系的主体；课税对象是构成税收法律关系的客体、征税的标的物；税目税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等，构成了税收法律关系的内容。只有基本了解了各个税种的构成要素，才能较好地了解税法的基本内容。

税法（税种）的要素

增值税：增值税是目前我国最重要的税种，没有之一。增值税是典型的流转税，在商品或劳务的流转环节征税。流转的含义，大于等于“销售”。商品和劳务的流转环节，归纳为6种情形：1）销售商品；2）进口商品；3）销售劳务；4）销售服务；5）销售不动产；6）销售无形资产。增值税本质上是对增值额征税，具体表现出来却是以销项税额减除进项税额征税，以其差额作为应纳税额。增值税一般纳税人常用税率为16%、10%和6%三种，小规模纳税人的常用税率为3%一种；

消费税：消费税与其名称不符，原因有两点：1）消费税一般情况下并不是在消费者购买消费品的时候计算缴纳的；2）大多数消费品无需计算缴纳消费税。消费税最终是由消费者负担的，一般情况下在生产或销售、委托加工和进口环节征税，而且仅仅针对“应税消费品”征税，其他消费品不征税。应税消费品主要涉及三类：1）高消费商品，如金银首饰、化妆品等；2）对环境污染较大的商品，如汽车及相关产品等；3）国家不鼓励消费的商品，如烟、酒。

企业所得税：顾名思义，企业所得税是针对企业的所得而征收的一种税。所谓企业，限定为有限责任公司、股份有限公司、国有独资公司、国有企业等，而把个体工商户、个人独资企业、合伙企业排除在外；所谓的所得，是税法规定的所得，而非企业自行认定的所得。企业所得税现行税率为25%，计算依据就是税法规定的“所得”。

个人所得税：和企业所得税类似，个人所得税是针对个人的“所得”征收的一种税。不同的是，企业所得税的“所得”，是一种综合所得，即企业在一个纳税年度内各种收入扣除各种费用后，依照税法进行调整后的所得；二个人所得税的“所得”则是分类所得，目前分为11个类别，如工资薪金所得、劳务报酬所得、股息红利所得，等等，不同的所得计算方法不一致。我国个人所得税的不合理、不公平之处，就在于这种“分类所得”。在现行体制下，工资薪金所得容易掌控，工薪族老实纳税抬轿子；财产类的所得则往往失控于监管体系。

资源税：资源税的征税对象是一部分自然资源，包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐，征税环节为生产企业销售或移送使用环节，税率较为复杂。

城市维护建设税：顾名思义，城市维护建设税征收后专门用于城市维护建设，但在我国目前狂飙突进的城市建设氛围中，城市维护建设税资金实在是杯水车薪，更多的建设资金，得靠土地财政、国家资金和社会资金。城市维护建设税是附加税，其计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税。

房产税：房产税的征税范围和城镇土地使用税相同，征税对象则为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋，后者的征税对象是土地。房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值征税，或按房产租金收入按12%的比率征税。

印花税：印花二字，是印花税的表现形式，也就是纳税之后，需要在纳税凭证上“贴印花”。印花税的征税对象是“应税经济凭证”，这些凭证分三类：1）合同；2）营业许可证照；3）会计账簿。印花税实行低税率、大面积征税的政策。

城镇土地使用税：国家为越来越稀缺的土地资源单独设置了“土地资源税”，和资源税不同，土地资源税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，税率则不同城镇有所不同。而且，土地资源税需要按年缴纳，细水长流，不是一锤子买卖。

土地增值税：和增值税类似，土地增值税也有“增值”二字，是对在我国境内转让国有土地使用权和地上建筑物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。土地增值税使独享一种特殊的税率形式，叫做“超率累进税率”，基本含义是土地增值税的增值率超过一定比率，其税率将上升。

车船税：顾名思义，车船税的征税对象是车和船，是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。

船舶吨税：感觉船舶吨税离我们很遥远，因为它是由海关征收的。船舶吨税是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶征收的一种税

车辆购置税：是对购置车辆的纳税人所征收的一种税。所谓车辆，指汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。车辆购置税实行10%的比例税率。

关税：关税是国家主权的重要体现，是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。为什么是进出境、而不是进出国？因为我国目前有大陆和港澳台4个关税区，大陆输送到台湾的商品，也算出境；相关输送到大陆的商品，也算进口。进出境的商品，需要在海关缴纳关税。

耕地占用税：耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。耕地占用税和城镇土地使用税不同，前者只在征用耕地的时候一次性缴纳，后者需要按年缴纳。耕地占用税有限制随意占用耕地的目的，然而比起卖地、卖房所得，那点税又算的了什么？

契税：契税中的契是指土地、房产的权属凭证。契税是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。

烟叶税：烟叶税比较特殊，它的征税对象只有一个，就是烟叶；征税环节也只有一个，就是烟叶的收购环节；纳税单位也比较特殊，只有一类纳税单位，就是各地的烟草公司，与普通会计人员关系不大。

环境保护税：在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，应当缴纳环境保护税。正如耕地占用税限制不了贪婪的人们占用耕地的冲动一样，环境保护税恐怕也保护不了环境。只有按马克思主义唯物史观，科学发展，环境的保护才值得大家期待。