上年度进项税转出会计分录（进项税转出申报调整如何做会计分录呢）

导读：进项税转出申报调整的会计分录是个什么样的情形呢，“借”与“贷”可以怎么表示呢？首先本篇文章给您分析了这一问题，接着小编还将会给您讲述认证发票作废了进项税额转出的会计处理，纯干货内容可不要错过了。

进项税转出申报调整如何做会计分录呢？

答：增值税进项税额转出，是将那些按税法规定不能抵扣但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

进项税额转出，不能填在纳税检查调减进项税额里，纳税检查调减是稽查案件查处专用。应该填在主表第14栏，或表二的第十五栏。

如果是进项税转出申报调整，可以这样做：

借：主营业务成本

贷 应交税金-应交增值税-进项税转出

已认证发票作废了进项税额转出如何处理？

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

已认证发 票对方给作废了要做进项税转出，在申报税的时候填在第23栏“其他应作进项税额转出的情形”，因为发票对方给作废，既不属于简易计税项目，也不属于免抵退增值税项目，更不属于纳税检查调减进项税额。