审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)

其实不太想谈这样专业性的术语,因为太过枯燥,但又觉得,既然有这个词,而且在实务中很重要,多叨叨几句对一些新人是有好处的。

审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)(1)

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“审慎性”不要说对于其他专业的人来说比较陌生,就是对于从事内部审计工作的人,也比较陌生,有条件的同志们可以问一问你们身边的审计人员,看看有几人知道审慎性是啥不?保证十个人当中有七八人不知道“审慎性”的具体含义,至少三分之一的人没听说过。

既然专业要求中有这么一说,为什么没推广开来呢?

因为“审慎性”要求的标准很难界定,也过于抽象和模糊,也没有具体操作指引。

那到底什么意思呢?本人一句话就能解释:“全面审计,证据充足,不放空炮!”

白话就是“谨慎点做审计,能多做就多做,谨慎点找证据,能多找就多找,谨慎点出结论,能少保证就少保证。”

审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)(2)

我们既要让人们看到我们做得足够谨慎,得出的结论也要足够谨慎。

涉及到的审计内容,可能存在的风险必须采用足够的程序来评估等。

看看我的描述,是不是都是用的一些“小心点,谨慎点,全面点,足够”等这些定性和描述程度强弱的词,是不是过于模糊和边界不清?

这就是审慎性要求的特点,所以才不被大多数人熟悉。

还有一句话能解释:“审计人员要尽大可能保证你审计结论的质量,但又不能绝对保证。”这句话道出的实质。

审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)(3)

举个例子吧。

比如让你审计一个人某次招待费超标。

1.正常程序,你看下他招待费标准是什么,实际消费了多少,一对比就知道超没超标。

但是,根据审慎性要求,你却不能这么简单地得出结论,因为存在较多的不确定性。

2.在定性他业务费超标前,你得看这业务招待费发生的是否合理?,比如那次要是老板的招待让他报销呢?比如一部分费用是自理的,并不准备到财务报销呢?再比如,那些票据不是一次招待用的呢?

审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)(4)

3.还有,不能仅就事论事,审计范围也要扩大,你得看看他近年来是不是经常发生招待费超标的事?多抽取一些样本量,论证下本次超标的合理合规性。

4.还得注意看看,这次报销的是不是用的替代票,就是用业务招待费发票来报销其他支出。那些支出可能是正常的成本类业务支出,只不过没有发票。

5.还得看业务的真实性和合理性。比如为什么招待,是不是真的有招待?存不存在过度招待?等等。

6.等所有程序执行完后,把底稿和证据整理好,从形式上看得有审慎性。

7.在出具审计结论和报告时,你不能一口咬定说“这个人就是招待费超标,就是不按公司制度执行,或者说,这个人一直按制度执行”,这样绝对性或加强性语气的结论不要出具。只能说按照你所执行的程序中,未发现其他支出理由,存在超标的风险。建议…

审计技术与审计方法(内部审计的审慎性)(5)

好了就说到这吧,相信大家对审慎性会有一定了解的。

有帮助的话,请关注哟,后面还有更多审计经验之谈和审计小故事!

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