什么情况下可以申请延期纳税申报（税务征收管理法要点汇总）

税务征收管理法要点汇总

一、税务登记管理

1、 开业登记，请记住都是 30 日。不管何种情况都是 30 日，连扣缴义务人都是 30 日。

2、 变更登记也是 30 日。这里要注意的是变更住所和经营地点，不涉及主管税务机关变动的是办理变更登记，但是涉及到主管税务机关变动的，那就是要办理注销登记。

3、 注销税务登记是 15 日内办理。比如被吊销营业执照 15 日内办理，境外企业承包建筑劳务在离境前 15日内办理。

4、 停业、复业登记：首先，实行定期定额征收方式的纳税人，才能进行这个登记；其次，纳税人的停业期限不得超过 1 年；最后，在停业期间发生纳税行为也需要纳税

5、 外出报验登记，最长不得超过 180 天

二、账簿、凭证管理

1、 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿；而，扣缴义务人是 10 天内设置！

五、税款征收

1、 税收优先于无担保债权；税收优先于罚款、没收非法所得；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、 质权和留置权的执行。

2、 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的 纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整

六、税收保全措施（注意是保全，是一个暂时性的措施）

（注意，税收保全措施只是针对从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人）

1、 冻结存款

2、 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物等。

注意：个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和商品，不在税收保全措施的范围之类。生活必需的住房和 用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5000 元一下的其 他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

七、税收强制执行（强制执行就是强制交税，直接扣钱）

（注意，税收强制执行包括了生产、经营的纳税人，也包括了扣缴义务人，这是考点） 个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和商品，不在税收保全措施的范围之类。

八、欠税清缴制度

1、 欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未 结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关组织其出境。

2、 欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

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