不开票收入怎么做账(如何做账务处理)

会计实务中,有时因为款项结算的需要,会涉及“不开票收入”

对于该类“不开票收入”,我们如何做账务处理?如何申报?会有哪些涉税问题呢!

下面通过例子来分享,讨论!

例1:广西A公司(小规模纳税人)在2022年第三季度销售服装,收到款项30万元, 其中开了20万元的免税普票,未开发票收入为10万元,请问如何做账?增值税如何申报呢?

账务处理

借:银行存款(或者应收账款) 300000

贷:主营业务收入(含税) 300000

【注1】免征增值税,不用做价税分离

【注2】未开发票金额申报填写在增值税申报表的第10栏!

例2:广西A公司(小规模纳税人)在2022年第三季度销售服装,收到款项100.3万元,其中:

开了10.3万元专用发票;70万元免税发票;未开发票20万元。请问如何做账? 增值税如何申报呢?

借:银行存款(或应收账款) 90万

贷:主营业务收入(含税) 90万

借:银行存款(或应收账款) 10.3万

贷:主营业务收入(不含税) 10万

应交税费-应交增值税 0.3万

借:应交税费-应交增值税 0.3

贷:银行存款 0.3

例3:广西A公司(一般纳税人)销售服装,在2022年8月销售给客户价税合计113万元,未开发票,当月确认了未开票收入,请问9月如何申报8月增值税与入账?

借:应收账款 113万

贷:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税-销项税 13万

申报表填写方法(参考)

不开票收入怎么做账(如何做账务处理)(1)

例4:假设上例3,A公司9月已经申报纳税后,客户又要求开发票. 9月A公司给客户开了113万元增值税专用发票,另外9月A公司还开具普通发票226万元. 请问如何做账? 增值税如何申报呢?

9月补开发票,会计分录

借:应收账款 113万

贷:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税销项税 13万

同时冲减上8月已经确认的未开发票收入

借:主营业务收入 100万

应交税费-应交增值税销项税 13万

贷:应收账款 113万

申报表填写方法(参考)

不开票收入怎么做账(如何做账务处理)(2)

【工作提醒】

(1)在增值税申报表中,若未开发票栏目成为负数,多数税务局是需要提供证据证明,同时需要取得主管税务局批准后方可申报,才可以冲减的,手续很麻烦!

(2)所以存在不开票收入,建议先开发票,后期客户又要发票的,再冲红重新开具!手续相对简化一些!

以上仅仅是个人见解及整理,若有更新的规定,新的做法!欢迎讨论!共同进步!共同做好财务!

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