如何申报英国增值税（欧洲税改OSS增值税号与本地增值税号解读）

随着今年七月欧盟税改的实行，增值税的议题持续受到跨境电商客户的关注。然而，欧盟各国适用的增值税率和税法就不尽相同，因此在这次的税改，欧盟委员会推出一系列增值税的简化方案，目的无非是要让纳税企业能够合规地，简易地进行申报和缴纳。

欧盟增值税简介

增值税是一种间接税，适用于销售的商品或服务。从生产到销售的供应链中，只要产品在当中有增加价值，增值税的义务就会发生。

增值税实际案例说明

孚锐电子商务向Pineapple手机公司采购一支6000元的手机，假设适用的增值税税率为 20%。除了手机本身的成本外，孚锐电子商务还要向Pineapple公司支付1200欧元的增值税，总共成本为7200。

其后，孚锐电子商务以含税价9000元的价格，在网上售卖。客户下单后，需承担其中20%的增值税，相当于1500的税金。后期税务申报时，孚锐电子商务只需缴纳手机增值部份的税即可，共为300元。

欧盟增值税号注册义务

根据欧盟的增值税法，增值税的适用税率和缴纳金额，主要取决于纳税主体的所在国，贩卖的商品或服务，客户所在国，以及客户的身份（公司或个人）等种种因素。尽管各国的规定都不尽相同，申请增值税号则是一贯的条件。凡是在欧盟进行销售业务的企业，都有注册增值税号的义务，增值税号又可以理解为以下几种。

欧盟各国本地VAT

一般而言，注册本地VAT的门槛会比较高，通常适用于在该国境内进行业务的本土企业。注册分为自愿注册与强制注册二种，申请门槛较高，通常在欲申请企业的年营业额，办公场所，员工，业务内容等，都有相应的条件限制。对从事跨境电子商务的初创公司，通常不容易申请本地的VAT。

例如，在爱尔兰申请本地VAT，存在两种不同的门槛。在12个月内，提供服务的销售额超过37500欧元或贩卖商品的销售额超过75000欧元，就需要在爱尔兰注册增值税。在立陶宛申请的话，则是在过去12个月内，在立陶宛销售商品和提供服务的销售额超过30000欧元。

以上我们所谈的都是本地VAT，这些门槛多适用于注册在当地的企业。若是欧洲以外的企业或在欧洲境内进行跨境销售的企业，就另当别论了。

VAT OSS (Union Scheme) 联盟计划

自从今年7月的税改之后，在欧盟成员国进行B2C业务的跨境电商的欧盟企业，可以选择注册VAT OSS (Union Scheme) 联盟计划。注册此类VAT的门槛较低，整体流程也相对容易，目前也受到越来越多欧洲的电商公司的广泛使用。

在该欧盟成员国注册联盟计划的VAT之后，往后的申报和缴税就只需要在该国处理，提交一份OSS VAT申报表即可，无需在每个销售目的国都注册VAT号，借此也省去很多麻烦。

VAT OSS (Non-Union Scheme) 非联盟计划

在欧盟成员国进行B2C跨境电商业务的非欧盟企业（包括英国企业在内），可以选择注册VAT OSS (Non-Union Scheme) 非联盟计划。注册国家可以自由选择，一般会选择其主要销售市场或流程较简易的国家进行注册。VAT OSS 识别号的格式

如果是注册VAT OSS(Union Scheme)联盟计划时，下发后会收到一组识别号，总共有4-15位字符。数字前会加上两位字符作为国家代码。例如比利时为BE，爱尔兰为IE，荷兰为NL，然后接着是2-13位字符；另一方面，如果是注册VAT OSS(Non-Union Scheme)非联盟计划，其识别号的格式则是以EU作为开头，后面接着一连串的字符。

孚锐小结

欧盟实施税改至今已经过了二个月，我们看到了不少跨境电商已经做了相应的方向调整和布局，在合规及节税方面采取了积极的举措。税改的配套措施在逐步的落实中，尽管在操作方面上，市场都还在摸索，但可喜的是卖家及服务商们都在朝这方面去努力。

注册增值税号可以说是此次税改最基本的要求，也是做跨境电商的欧盟公司不可或缺的条件。孚锐商务提供欧盟公司注册及欧盟国家VAT注册服务，我们将持续协助电商客户合法合规地在欧洲进行业务。