简述印花税的缴纳方法（常见计税疑难问题解析汇总）

　　签订应税合同时已缴印花税，但实际结算金额与合同金额有差异时，印花税如何处理呢?

　　根据《印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。也就是纳税人在签订应税合同时，就发生印花税纳税义务。对于合同实际的结算金额与合同金额有差异时，应当如何处理，是否要申请退还或再补缴印花税呢?我们来看以下相关规定：

　　《印花税暂行条例》第九条规定，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。第二十四条规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。依据：《关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]25号)规定，

　 不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?

　　依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

　　部分合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致，是否补贴印花?

　　依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

综上所述，在签订应税合同时纳税人应当按照规定申报缴纳印花税。在合同实际执行过程中，如果实际金额与合同金额有差异的，

1、如实际结算金额小于合同金额的，不退税;

2、如果实际结算金额大于合同金额时，看双方是否修改合同，

2.1修改合同的，应当对增加部分的金额补缴印花税，

2.2如没有修改合同的，则不再补缴印花税。

履约已缴纳印花税的合同(凭证)期满时，所载权利义务关系尚未履行完毕，经合作双方约定继续使用的，其所载内容、金额没有增加的，不用重新缴纳印花税;其所载内容，金额有所增加的，则对增加部分缴纳印花税。

分两种情况：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2. 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

因为增值税为价外税，以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，因此不包含增值税。

可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税

同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第十七条规定。

商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

政策依据：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第三条规定。

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第八条规定。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税。因此，纳税人网上销售货物生成的电子订单，需要缴纳印花税。（合同包括电子等形式）

政策依据：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条规定。

9、未签订购销合同的购销行为是否需要缴纳印花税?

A企业与长期合作的客户，购买货物未签订购销合同，仅以交货确认单上确认双方购销的金额及权利义务关系。是否贴花？

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)进一步明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，如有结算单据、交货确认单，就应视同合同，缴纳印花税。

担保合同不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证,不征收印花税。同理合同担保人也不用相关担保事项贴花。

……

以上是工作中经常遇到的印花税疑难问题，更多相关疑难欢迎留言补充，汇聚知识宝库一起进步！！！