税负率的规定（税负率过低被税局请）

每一年，网上都会出现不少“预警税负率”。加上了“预警”二字，往往就会让纳税人心里忐忑不安，特别是当公司的实际税负率与“预警”之间存在重大差异的时候，尤为恐慌。

于是，大家便纷纷搬出各种行业税负率做比对，尽己所能把企业税负率做到和行业标准一模一样，然后自信满满地以为渡过难关，殊不知，还是接到税务预警信息。

明明跟着标准做的，为什么还是错呢？同学，你用错预警税负率啦！

01“被误解”的预警税负率

众所周知，一般情况下，不同行业，不同地区，税局会根据当地同行业的标准，制定一个税负，也就是应该交多少税，高于这个值说明企业税负偏重，而低于这个值，系统会提示税局，该企业存在偷税漏税的行为，因此“预警税负率”作为税务机关税收风险管理过程中的一个重要指标应运而生。

但随着企业的发展，混业经营行为越来越多，经济价格波动也是越来越大，由此，税负率的波动也是较大的，受到多个因素的影响，不同行业、不同地区的企业，都可能有不同的税负率，即使是同一个行业的企业，可能因为不同的收入结构、不同的采购配比、享受不同的税收优惠政策或者进行了不同的税收筹划而产生不同。因此，没有一成不变的税负率，只要计算合规，解释合理，即使是和标准有较大差距，也不会被税务局“请去喝茶”。

所以，如果财务简单粗暴按照各种行业的税负率做比对，那就“误会”了预警税负率的意思了。“预警税负率”的真正意义是培养财务的风险意识，把税负率作为一个企业的风控指标，以此来检查自己的财务核算是否存在问题。因此，大家的考虑重心应该回归到企业税负率的合理性上，而所谓的标准作为参考即可，不用夸大其影响力。

02预警税负率的计算方法

那么，预警税负率一般如何计算呢？税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，我们一般用税收占收入的比重来衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

1.增值税税负率：

本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%

本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额

影响销项税的，主要是销售额、增值税税率等因素，影响实际抵扣的进项税的成分稍微复杂，可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、进项转出等因素。

比如，对于小规模纳税人而言，不涉及进项税，那么增值税税负率就可以简化为销售额*征收率/销售额=征收率，直接用征收率来表示即可。

对于一般纳税人，则要仔细分析每个组成项目，看其实际产生的税负贡献是多少。

2.所得税税负率：

本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额可以由收入直接计算，也可以由会计利润调整而来。一般选择会计利润进行调整。

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前 　　年度亏损

间接法：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

03预警税负率的分析方法

计算税负率是第一步，接下来就是如何通过税负率的计算、比较和分析，来判断企业的税负是否存在异常，识别企业税务活动当中的风险，从而更好地促进企业的有效运营。

常规来说，一般分为横向和纵向的对比法。所谓横向对比法，就是与本地区同行业的企业税负率进行比较。但一般完全同质的标的企业数据比较难以获取。因此，实际当中，采用纵向比较法更多。

纵向比较，就是与企业的历史数据或者预算数据做比较，找到差异并进行细分。从而来判断企业的税负是否出现了异常。

值得提醒的是，我们在做税负率比对的时候，可以与销售额变动率等指标配合使用。如果发现两个数值的变动率都很大，或者出现反向变动时，我们需要特别关注原因。

而排查和控制企业的税负一般可以从以下几个方面入手。一方面是国家的税收优惠政策，是否充分运用国家的税收红利；另外是企业自身的税收筹划和管理强化，自身是否属于管理使得减税效果无法得到充分发挥；最重要的是，企业要定期关注公司业务组成与流程的变化，及时发现可能出现的问题和风险。

总的来说，分析预警税负率不仅仅是数据比对的工作，更是通过这个过程，定期对企业的税负情况进行深入分析，帮助企业发现经营中的问题，评估税收的风险。

但如果各位还是不放心，心中没有底，还有更多财税疑问，欢迎来“财税问诊”小程序提问，近300 CPA专家为你解答（来源：www.cgkc.com）