报税需要带些什么（打工人报税指南）

早交也好，晚交也好，不多不少；退税也好，补税也好，不喜不悲

文 | 《财经》记者 李莹

编辑 | 余乐

3月15日，演员邓伦被爆出因偷逃税被追缴并罚款1.06亿元，成为税务机关自2021年以来开展的文娱领域税收综合治理工作中被整治的又一位公众人物。在此之前，薇娅、雪梨等头部网红主播也因为偷逃税问题被处罚。

我们普通人虽然没有明星那么多的收入，但是在纳税问题上也马虎不得。北京明税律师事务所税务律师施志群告诉我们，邓伦等人的偷逃税案件给我们的警示意义在于：无论是谁，都要有正确的纳税意识。

一年一度的“个人所得税年度综合所得汇算清缴”退补税于3月1日正式开始。半个多月来，有不少人陆陆续续收到了退税的“意外之财”，也有人一通操作下来，非但拿不到退税，还要补交税款。

但是，对于这个几乎人人牵涉其中的事情，很多人还是一知半解。我们作为普通纳税个体，要怎样合理合法地完成自己的个税年度汇算呢？

施志群律师提醒我们，对于普通纳税人来说，有这么几点一定要注意：

第一：提高依法纳税意识。虽然有几种情形是无需办理年度汇算的，但一般还是建议主动清缴，不管是否达到相关标准；

第二：有疑问的，可以咨询税务机关或者专业人士，不要只是跟风去看一些“退税攻略”，以免一不小心违反法律；

第三：按要求退税或补税。不因退税而快乐，不因补税而烦恼。退税补税，本质上就是个时间早晚的问题。

在此基础上，我们再去考虑如何能多退些税或者少补些税。当然如果你更关心的就是这个话题，我们也可以简明扼要地加以说明，那就是：在合理合法的情况下，扣除一切可扣的，选择一切可少纳税的。

至于哪些可以抵扣纳税额、哪种计税方式可以更少纳税，我们会在后文作更为详尽的阐述。

首先要对个人的年度汇算清缴有一个基本的认知。

每一年的3月1日至6月30日，我们都要办理上一年度个人所得税的汇算清缴业务，在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

汇算清缴的过程，简单地说就是这样的：先把你2021年一整年取得的各项劳动收入加在一起，扣掉各种费用、专项扣除等等，得出一个应税收入，然后根据公式算出一个“最终应纳税额”。拿这个数字和你2021年已经纳过的税比一下，就知道是该多退还是少补了。

具体计算公式

应退或应补税额 = 【（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 符合条件的公益慈善事业捐赠）× 适用税率 - 速算扣除数 】- 已预缴税额

图源国税局网站

为什么有人退，有人补？

同样是按照流程一步步操作，有人可以退到手几千上万块，有人却要补缴税款。一个最简单的逻辑是：退税说明你平常交多了，补税说明你平常交少了。

要想拿到退税，我们肯定得是提前交过税的，并且预缴税额要超过应缴税额，否则何来“退”一说？预缴个税的行为是伴随着我们日常收入发生的，正规合法的收入一般都会经过税务系统，付款方就会在下发这笔钱时扣掉相应部分来帮我们纳税。

可前文也提到，国家对于个人是有税收优惠政策的，比如孩子上学的支出、赡养老人的支出，都可以抵扣掉一部分应纳税所得额。当然，这类相关扣除项会有固定的额度，也不是你填多少就能免多少。

因为预缴个税的时候不会考虑上述扣除项，再加上预缴和最终汇算时对应的税率可能会不同，就会导致预缴和应缴的税额出现差异的情况。至于为什么有人退有人补，施志群表示，退/补税的差异与纳税人的工作性质和收入性质有非常直接的联系。

此处划重点：如果你是工作稳定、收入单一的普通上班族，把该填写的扣除项填了，大概率会退税；如果你有多个工作单位（多份收入），或者有副业的，面临补税的可能性更大。

在工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四类收入中，工资薪金部分的预缴和应缴一般不会有太大差别。因为公司发工资的时候已经帮我们预扣过个税了。

但，如果有年终奖一类的奖金收入，这笔钱在预缴个税时有单独的税率，所以可能会造成预缴税额和实际应纳税额之间的差额。

如果你是从两处及以上地方取得工资薪金，或者有劳务报酬、稿酬、特许权使用费这一类的收入，就容易出现多扣或者少扣的情况，积累到年度汇算时，就可能形成较大差额。所以，有这几类收入的人，如果年度整体收入高的，可能会面临补税；收入低的，可能会面临退税。

怎样尽可能多退或少补？

大多数人更关心的可能是，如何在合理合法的情况下，尽可能多退税或者少补税呢？

一个大的原则是：在合理合法的情况下，扣除一切可扣的，选择一切可少纳税的

这里的扣除是指税法规定的各种可抵扣项，选择可少纳税的一般指奖金收入的计税方式，即“不并入当年综合所得，依法单独计算纳税”和“并入当年综合所得计算纳税”两种。有相关收入的人可以试着两种方式各操作一遍，选择纳税少的来最终提交申报。

在此基础上，就回归到最原始的数学思维，学会“做减法”。

从前文所列的税额计算公式可知，综合所得、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠是影响计算结果的相关项。（注：适用税率和速算扣除数是与前项数额挂钩，有固定数字，可以理解为前项的因变量）

综合所得

工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

专项扣除

个人负担的三险一金

专项附加扣除

子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人共六项支出

其他扣除

个人缴付的企业年金和职业年金、有税优识别码的商业健康保险、税收递延 型商业养老保险

符合条件的公益慈善事业捐赠

个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠

一般来说，综合所得、专项扣除的数据，税务系统是早就掌握的，需要我们自主填写申报的就剩下专项附加扣除、其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠三项，如果你有相应的支出，就可以一一对照税务系统的相关说明和提示，进行填报扣除。

比如与大家生活息息相关的房贷、租房、子女教育、赡养老人等，都可以在完善相关信息后抵扣一部分纳税额度。项目看起来繁杂多样，但操作起来并不费劲，一项项按照系统提示就可以完成。

不过填写过程中需要注意一些时间之类的小细节，这可能会影响你的退补税。在上海租房居住的张醒，就通过将此前填报的2021年度9个月租房时长更改至全年之后，由退税1000元到了退税1800元。

面对如何多退税、少补税的问题，专业人士施志群律师也是如此建议：就是把一些可扣除项，可适用低税率以及可享受免税政策的规定梳理清晰，然后逐一进行对比。“但是，其实大部分情况之下，税务系统的数据是完善的，除非是自己没有及时填写或者填写错误。”

如果实在操作不清楚或是有较大的疑惑，也可以向主管税务局或者12366这类的官方咨询热线进行询问，或者自己花时间研究下相关政策。

“退税攻略”要慎看

大多数所谓“退税攻略”其实就是正常退税流程，也就是我们前文所述如何一步步添加各种扣除和选择奖金计税方式。但不免有些打着教你“多退税”名号的攻略，在违法的边缘疯狂试探，让你一不小心掉入陷阱。

所以，对待“退税攻略”要慎重。自主研究政策法规、询问专业人士，才是正确的退税姿势。

个税年度汇算工作进行到现在已经是第三年。有了前两年的退税经验，今年大家的退税热情来得很早，2月份网络上就已经有不少退税相关的信息冒出来。网友们整理好的一步步退税程序，被编辑成图文或者视频加以发布，这些内容成为社交媒体上流传甚广的退税攻略，“指导”着税务“小白”们去尽可能多地领取“国家福利”。有的人更是在2月16日开放预约服务当天，就预约好首日的退税，以期最快拿到这笔“意外之财”。

我们搜索了各种坊间流传的所谓“退税攻略”，发现大家所教授的多退税或者由补变退的途径无非有两种，一是变更奖金类计税方式，二是添加专项扣除。这也是我们上文主要说明的。施志群告诉我们，这两种操作方式其实是非常常规的，就是国家现行的个税政策，人人可查、人人应该了解。

他提到，业内一般不会将退税流程视为“攻略”，因为只要满足税务汇算的条件，填写好相关信息后，税务系统会直接帮助计算退补税金额，不需要个人再去做很复杂的计算。“个人只需把相应的数据核对一下，然后按系统提示，一步步操作即可。”在施志群看来，这都是常规的、应当被纳税人知悉的退税流程，而不是以多退税、少补税为目的的投机性“攻略”。

施志群同时提醒到，网上不少所谓的“退税攻略”有打擦边球、违法违规的可能。在2021年申请2020年度退税时，就有所谓的视频攻略来教大家通过修改某个特定数字来多退一两千块的情况。但是，并不是所有人都满足填写或者更改这个数字的条件。这些人在申报时胡乱填写，就构成了“虚假填报税务信息”的行为。

虚假填报税务信息行为 图源网络

“大部分（退税乱象）都是因填报虚假信息引起的。”施志群表示，专项附加扣除项里的“子女教育”“赡养老人”等都是容易造假的地方。这类数据上的虚假填报很容易被核查发现，但大家却很少去关注申报完之后的情况。施志群提到，这是因为当（造假）体量特别小的时候，税务系统对待这种事情的处理力度可能不会太大，而且就算有人后期被税务部门通知修改或者补税，他们也大多不会宣扬。

所以说，前期有人各种“小操作”带来的退税额度增加很可能只是退税初期的表面现象，后期因为乱填被税务部门揪住时，他们是不会告诉你的。

根据政策规定，汇算申报的相关资料通常需要留存备查五年。纳税人办理个税年度汇算时虚增减税项目的，将面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案；情节严重，有可能构成犯罪，要被依法追究刑事责任。

施志群再次提醒到，不要填的时候爽快地乱填——只要填报虚假信息，五年之内都可能会被查到。而且现在国家税务系统在不断升级，很多信息数据流通、查询非常顺畅，就像这次邓伦被查，就是由税收大数据分析发现。

放任不管行不行？

个税年度汇算虽然是与纳税个体休戚相关的事情，但总会有人觉得麻烦，放任不管。但是，这样做可能会给未来增加麻烦。

比如今年的政策就提到：有申请2021年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2020年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

如果经过年度汇算后你发现自己需要补税，就尽快依法补缴吧，因为年度汇算期结束后没有足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在你的《个人所得税纳税记录》中予以标注。如果是因为申报信息填写错误，造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后能够及时改正，税务机关就可以按照“首违不罚”的原则免予处罚。

所以，对待税务问题一定要乖乖听话，改正及时不会造成什么影响。如果“屡教不改”，就像这次邓伦一样，在税务机关提醒督促后，仍然整改不彻底，就要面临相应处罚了。

最后，对待个税汇算工作，施志群建议大家：

首先不要畏难，不要觉得这是件复杂的事情就心生抵触；

其次要有心理准备，想清楚假如存在未上报税务系统的收入要不要及时主动申报，毕竟有隐匿收入不报可以算作偷税；

三是把报税相关的材料都准备妥当，包括收入、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息、凭证或资料，以及接收退税的银行卡，以备办理年度汇算时使用。如有大病医疗情况的，应当准备好发票、病例，有房贷情况的，应当准备好房屋产权资料、贷款资料。

施志群表示，个人参与到税务汇算工作中来，其实是培养公众纳税意识、税务知识的一个很好的途径。在一步步操作退税程序的过程中，可以明白自己的收入构成，对个人收入有更好的把控，也对纳税程序有了一定的了解。

经过自主操作之后，该退的退，该补的补，不因退税而快乐，不因补税而烦恼。“不要老想着自己补了四、五万税就觉得好痛苦，能补这么多税，一般也说明了你收入很高。”施志群笑着说道。

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