其他应付款和其他应收款怎么调整（其他应付款看似万能）

很多财务人员有这样的一个习惯，一旦遇到讲不清、道不明的业务，统统核算计入“其他应收款”、“其他应付款”科目。

这样处理真的可以的吗？“其他应收款”、“其他应付款”是万能的吗？

今天我们来聊一下，这两个科目隐藏的税收风险。

一、定义

1、其他应收款

指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，反映了企业尚未收回的其他应收款项。

2、其他应付款

指企业在商品交易业务以外发生的，除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

二、隐藏的风险

【案例】ABC公司为一般纳税人，股东老王向公司借款100万，没有签订借款协议和约定利息，财务人员挂账“其他应收款-老王”100万元，摘要为“无息借款”。

到了年末，该其他应收款余额有什么风险？

上面案例，属于公司无偿借款给自然人股东，主要有3方面的风险：

1.自然人股东补缴20%个税风险

根据税法规定，纳税年度内，个人投资者从被投资企业借款，在纳税年度终了后，既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

也就是说，这100万元需按“利息、股息、红利所得”缴纳20万个税。

有啥补救方法呢？

定期清理股东的借款，在年底前归还。第二年年初再重新借给股东，所谓“有借有还，再借不难”。

2.企业补缴6%增值税风险

根据财税【2016】36号文规定，企业无偿借款给个人，视为视同销售服务，需要缴纳增值税（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。

也就是说，公司向个人提供了贷款服务，按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入，对这部分利息收入补缴6%增值税。

3.股东抽逃出资风险

若公司股东可随意支取公司资金，容易导致财务制度和内控制度的混乱，还会造成股东卷钱逃走、公司周转资金链断裂的后果。

后期，若公司有新股东入股、发生股权变更等，其他股东就很可能要求原借钱不还的股东归还公司借款，现实中因为借款纠纷走向法庭的案例也比比皆是。

4.资产损失税前扣除风险

其他应收款确认收不回的时候，咱们首先及时会计处理，其次要注意正确的税收处理。

比如，其他应收款的坏账损失，想在企业所得税税前扣除，必须要准备损失的资料，备税务检查，税收上资料是比会计资料要严格的。

准备的资料参考：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。

确认坏账的资料举例：

1、相关事项合同、协议或说明；

2、属于债务人破产清算的，要提供人民法院的破产、清算公告；

3、属于诉讼案件的，应出具法院的判决书、裁决书或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4、属于债务人停止营业的，要提供工商部门注销或者吊销营业执照的证明；

5、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关的证明；

6、属于债务重组的，应有债务重组协议；

7、属于自然灾害等不可抗力而无法收回的，提供受灾情况说明等

刚才说了其他应收款，接下来说说其他应付款风险。

【案例】ABC公司被税务机关通知，由于公司账上存在多笔5年以上金额超100万的其他应付款，税务机关认为，应作为无法偿付的款项，确认收入，补缴企业所得税。

ABC公司紧急联系了各个对方单位，补充提供了资料，向税务机关证明，款项是在本年内即将支付的。

比如：提供了X公司书面要求还款120万的记录；与Y公司对账后发现需要退回预收款项135万……

最终，通过这些资料证明，有500万不属于无法偿付的款项，无需补缴企业所得税。

还剩下两笔其他应付款：一笔101万，确认联系不上对方单位，还有一笔107万，发现对方单位注销了。

这两笔其他应付款属于不需要支付款项，会计上和税法上要作为收入处理的，补缴52万（208*25%）企业所得税。