赋税思想（赋税之道）

陈 贵 中管院创新所所长、北京码头智库创始人

西欧从8世纪到16世纪的800年间，据记载几十个国家没有一个王朝是被农民起义推翻的。古代中国朝代更迭周期多则二三百年少则几十年，在中国一百年以上的朝代似乎仅宋朝不是被农民起义推翻的。究其原因“税”负担轻重是根本原因之一。高税负，民间就无法财富积累，资本主义、市场经济、科学哲学以及工业化等就失去发展的土壤。

税，汉子篆书可见“税”字为形声字，意为：禾 兑，蕴意“民以禾为兑”。税、赋，起于农耕文明时代耕者纳贡为始。古话讲“税以足食，赋以足兵”。税，国之大事，无税不国，无国不税；税，民之大事，无税无国，无国无税。税和赋，老百姓有时会把两个概念混淆在一起。现代意义上的税法，具有强制性、公平性、无偿性和固定性属性。

18世纪末，英国人首创发明了“所得税”税制管理体系，1842年起，成为永久性税制并被世界各国普遍采用延续至今。税，是国家和阶级产生后必然的产物，政府必须用税和赋才可实施公共服务供给和防务安全支出。税，指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物。纵观世界和中国税发展历史，也是征缴和抗捐官民博弈的历史。税，是深入到社会细泡文明基因组成部分，是洞察时势的窗口，王朝更替的晴雨表，文明兴衰的度量衡等之一。历史的偶然性也蕴含着必然性，社会动荡、风起云涌、揭竿而起和刀兵相见等重大历史变故的黑匣子记录仪。历史不可以演戏，历史可以借鉴。税的历史更值得研究和总结，以铜为镜知荣辱，以史为鉴知兴衰。赋税，就像在鹅的身上拔毛，从直接税向轻重力度数量和节奏间接税融合演变，最好的制度是在不痛不痒、不知不觉和不哼不哈中运行。

世界上税发展史基本四个阶段，自由纳贡、承诺时期、专制课征和立宪课税。中国古代几千年的税史源远流长博大精深，税收形成在先秦时期，品类分为贡、赋、租、捐几类形式。历朝历代，如东周末年的“初税亩”，夏商周的“井田制”，隋唐时期的“杨顶田”，宋代时期的“货币税”，元明清时期“摊丁入亩、盐铁官营、一条鞭法”等一系列税务改革。总体脉络是逐渐从“人头税”向“土地财产税”和“商贸流通交易税”形式转变，基本遵循了从“实物税”到“货币税”征缴演变过程。大唐“文景之治”盛世、“安史之乱衰”退教训值得反思，每一次大乱大治大治大乱的历史事件都伴随“税”和税改的身影。

税，税制是个特别敏感的制度安排设计，甚至关系到民族兴衰、产业兴旺、国运民生的全局大问题。税，涉及到政治和经济、经济基础和上层建筑、文人墨客、达官显贵和平头百姓的利益。以“积累莫返之害”著称的黄宗義定律，大概意思是，历朝历代的税收改革时农民的税赋的确降低了，可是，过段时间税负会高出改革前的水平。该定律说明，税普遍是越改越多越高，一旦进入加税节奏就会一发而不可收。

西方新供给学派阿瑟·拉弗著名供给学派奠基性理论“拉弗曲线”定理，设定税率为0和100%两个极端，最终政府税收均为0。在中国2400前，《论语》中记载，“鲁艾公问于有若曰：年饥，用不足，如何之？有若对曰：盍彻乎？”。艾公曰：现在是“十分抽二”税率都不能解决财政亏空呀。“彻”，指的是周朝代现行的是“十分抽一税率”。孔子弟子“有若”的“有若定理”的中国智慧也是强调税赋适度性原则，历史上“王朝中期赋税暴增律与王朝后期定势律”值得总结借鉴。

赋税之道，是破解平衡王朝由盛转衰更替难以逾越魔咒的砝码，必须在民族伟大复兴前二三十年关键节点坚决从严治党、还富于民、节约开支、惩治腐败、依法治税。不成熟的税种，慎重实施为宜。