公司欠税滞纳金如何计算：20年后要收1400万滞纳金

滞纳金能不能超过税款本身的问题，一直存在争议。今天我们给大家带来了一个法院的真实判决，供大家参考。

河北某公司只欠税240万，税务局却要求企业缴纳1400多万滞纳金，企业补缴税款和滞纳金之后，提起行政复议无果后，向法院提起行政诉讼。

整个事件经过横跨了20年的时间，案件经过也比较复杂，我们根据（2020）冀01行终476号给大家简略梳理了一下：

其中南甸税务分局市敬业公司的主管税务机关，平山县税务局市南甸税务分局上级机关。经过河北省中级人民法院作出的最终判决，结果如下：

1、撤销南甸税务分局《税务事项通知书》中关于加收滞纳金的部分，撤销平山县税务局的《税务行政复议决定书》。

2、敬业公司应补缴税款2439975.08元，滞纳金2439975.08元，合计4879950.16元。判决平山县税务局退还敬业公司已缴滞纳金11957097.88元。

本案的核心在于，滞纳金不能超过本金，而参考的依据是《中华人民共和国行政强制法》第四十五条。所以敬业公司缴纳的滞纳金最高不超过所欠税款，多交的部分被法院判决需要由税务局进行退还。

这个只是众多滞纳金能否超过所欠税款案例的其中一个，在实务中大部分税务局一般主张滞纳金没有上限，即可以超过所欠税款本身。而法院的判决，则有的支持，有的不支持。

如果根据征管法来看，纳税人欠缴税款，每日加收滞纳税款的万分之五，并没有明确规定上限，也正因为没有规定上限，所以有税务局以此为依据认为滞纳金可以超过所欠税款。

而《中华人民共和国行政强制法》则规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。这也是有的法院判决滞纳金不得超过所欠税款本身的主要依据。

两种观点十多年来一直争论不休，到目前也没有一个十分明确的答案。但越来越多的声音倾向于税收滞纳金可以超过所欠税款，主要依据如下：

1、征管法是特殊法，行政强制法是一般法，特殊法优于一般法，所以在税收滞纳金上应该遵循征管法规定。

2、税收滞纳金与行政强制法种所述“滞纳金”不是一回事，税收滞纳金属于税收征收行为，不应适用于行政强制法。

但是，司法判决是高于行政决定的，最终还得看当地法院对待滞纳金的态度。在存在争议的情况下，最终还是法院说了算。

对于纳税人而言，应该尽量规避此类风险，即便这个事情存在争议，但多数税务局还是以征管法为依据，采纳滞纳金可以超过税款本身的观点。

根据国家税务总局公告2019年第48号规定，企业同时欠缴税款和滞纳金，可以先缴纳税款，之后再缴纳滞纳金。如果企业存在欠税，又资金紧张，可以考虑先缴纳部分或全部所欠税款本金。

因为滞纳金是根据滞纳税款来进行计算的，单就滞纳金而言，它是不产生新的滞纳金的。所以条件允许的话，建议企业尽可能的部分或者全部的交上所欠税款，让滞纳金停止“滚雪球”，然后等有条件了，再依法缴纳滞纳金。