ddp替客户付税了怎么处理（远不只垫税那点事儿）

TX海外部、财务部同事近日探讨关于DDP业务海外垫付海关税费的问题，总结出四个特别容易忽略的要点，记录并分享出来，如有错误欢迎指正。

第一个问题：海关征税是按CIF价值作为计税基数。

如果卖方提供的发票，成交条款是DDP, 需要扣除目的港local费用和送货费用，余额作为海关的征税基价。但实际操作中，因为先征税，后送货，local费用和送货费用后产生，很难在报关时向海关提供local费用和送货费用发票凭证，所以这两部分很难实际扣除。这样，等于出口商多交了税，增加了客户的成本。解决办法是，提醒出口商，提供给目的港清关的发票，自行扣除目的港local费用和送货费， 交易条款改为CIF卸货港。

第二个问题：目的国海关计税货币是local货币，不是美金。

国际贸易商品计价多采用美金，货代帮发货人计算目的港税费的时候，习惯用美金货值直接乘以相应的税率，得出美金税额。但因为各国海关实操是以local货币作为计价货币，美金需要先折算成local货币，再乘以税率得出税金，这中间因为涉及到货币折算，会有一个汇率问题。而货代需要把以local货币表示的税费再折算成美金报给发货人，因为发货人习惯接受美金报价，这个过程又涉及到汇率折算问题。两次货币转换，银行会采用不同的汇率，实际税额就有了不同。这里用实例演示一下。

以一票中国到越南的业务为例：CIF货值USD10000越南央行11.12日汇率：

美金卖出价：USD1=VND23270美金买入价：USD1=VND23090商品进口关税税率8%商品进口增值税税率10%货代习惯做法：

关税:USD10000 x 8% = USD800

增值税:

USD(10000 800) x10% = USD1080

进口税费合计:USD1880正确计算方法:

关税：

USD10000 x 23270= VND232700000VND232700000 x 8% = VND18616000VND18616000 ÷ 23090 = USD807

增值税：

VND(232700000 18616000) x 10% ÷ 23090 = 1088

进口税费合计：USD1895所以报给发货人的税费应该是USD1895, 而不是USD1880. 实际交易中，如果货值比较高，进口关税税率比较高，汇损产生的税费差额就不是小数字了。

第三个问题：目的港垫付的进口税费怎么收回，收多少。

还是以前面的例子来讲，目的港预计产生的进口税额是USD1895, 假设最终实际产生也是这个金额，（暂时不考虑其它费用的前提下）那我在国内向发货人收回这笔款，首先要考虑跨境银行手续费，同时要考虑实际结算时，美金和越南盾的汇率波动区间。这两点容易想到，只有给自己留出一定的空间，没有太大问题。容易忽略的问题是：海外分公司/海外代理，向你收这笔钱的时候，需要签发DEBIT NOTE, 别的我不清楚，亚洲大部分国家，除海运费以外，其它费用开票/开DEBIT, 都是有开票税的。（中国货代以前开票也有百分之五点几的营业税，这几年货代行业免税，税率是0）还以越南为例，越南货代行业发票增值税率是10%， 所以越南收这笔钱的时候，开出的debit金额不是USD1895,

而是USD1895 x (1 10%)=USD2085如果国际汇款手续费按50美金计算，那需要向出口商收取

USD2085 USD50 = USD2135，

才能等额支付USD1895的进口税费。无形中增加了出口商的成本，货代还没有多赚到钱。

第四个问题：海关进口增值税可以抵扣吗？谁来抵扣？

其实和中国一样，海关进口增值税，在大部分国家，进口商是可以抵扣回来的。即使DDP条款下，报关单和税单上的进口商还是实际进口商，而不是货代。所以只要进口商拿到正本进口增值税税单，甚至在电子化程度较高的国家，进口商无需拿到纸质海关税单，就可以直接抵扣进口增值税，比如现在的中国。DDP条款下，进口增值税是出口商交的，但可能抵扣给了进口商。所以在国际贸易谈判中，如果进口商要求签DDP条款，出口商一定要把进口增值税部分计算进最后的成交价格中。

除了以上四点，DDP业务实际操作中，还有一些不方便的地方。一是税款汇出很难，国内银行很难接受以税款名义付汇。小金额的，可以以运费服务费方式申请付汇; 金额大的，就很难汇出。二, DDP条款下，在目的国一般还是以进口商名义做进口报关，进口商的资质情况，配合度都很难把控。 所以在国际贸易中，DDP业务占比很小，而且比例越来越小，相比较而言，DAP/DDU条款更科学，更经济。TX会在风险性、便利性、经济性几方面给打算/要求做DDP条款的出口商做出提示，尽量说服他们改用DAP条款，大部分客户对建议的接受度还是很高的。分享的目的，是想让看到的同行，理解这些问题，从而提早给客户做出提示，为客户降低风险和成本。同时，同行可以计算出海外垫税的真实成本，避免暗亏。

如有其他问题可直接联系TX,希望可以帮到你。