cpa会计分录大全巧记忆（在按照发票入账么）

高烧39.8，坚持分享，求关注 点赞

往期目录

银行存款做账重点提示，八年会计审计工作总结

八年应收账款审计经验分享！一一剖析账务处理问题所在！赶紧学起

八年会计师事务所审计经验分享——固定资产如何规范账务处理！

混乱的应交税费如何规范账务处理——八年老CPA工作经验分享

---

在实际工作中，多数企业日常会计处理时，多数是按照收到发票，开具发票金额进行账务处理。而按照会计准则的要求，从来没有说过以发票作为账务处理的依据。日常按照发票进行会计处理没有问题，不过月末的时候需要各种暂估或是计提，才能反映公司的实际情况。

0 1

理财收益的暂估

对于公司的定期存款、七天通知存款、协定存款，期末时，财务人员需要根据本金金额、约定固定利率、期限进行“财务费用——利息收入”暂估；

对于公司购买的宝宝类银行理财产品、固定期限的银行理财产品，期末时，财务人员一般不用计提投资收益，虽然基本最低收益率都能实现，但是，产品说明书都会说收益有风险；财务人员直接按到收到钱的时候计入投资收益；

0 2

应收账款、营业收入暂估

日常账务处理时，按照开票金额确认为收入。生产制造类企业，一般都会跟客户签订一个大的框架合同，合同内容包括各种产品类型的价格，及可能几个月内的销售量。实际缕缕续续销售的时候，会另外签订销售订单，一般只有一页纸。那么每个月末需要按照什么来暂估收入？财务人员应该按照销售订单中的单价或是销售大合同中的单价、及送货验收单作为暂估的基数。客户不肯签收的，就以送货单作为暂估基础、一般不以出库单作为暂估基础。工程类企业，日常处理的时候，一般会根据开具发票确认收入、按照收到工程验收单、决算审计报告，补确认剩余部分。财务人员根据上市公司的要求，每个季度公告财务数据时，需要根据实际发生的成本占预算成本的比例预估完工进度，根据预估的完工进度及工程项目合同的总额确认应暂估的收入金额。

0 3

固定资产（在建工程）暂估

有人会说其他暂估计提好理解，固定资产为啥要暂估入账，那你就大错特错了。需要安装测试的固定资产是以达到可使用状况作为入账的依据。判断固定资产完工没完工，多数是以企业内部的设备部提交的验收单作为依据。设备已经验收，过了试运营期，产生了稳定的收益，就需要根据购置设备合同总价进行暂估。对于什么电脑、打印机、饮水机这种小型固定资产，除了你买回来囤货，一般发票跟投入使用在同一时间点，没有必要进行暂估。

建厂房或是车间的时候，一般工程项目工期比较长，工程结算报告可能在投入时候后一年多的时间才能出来。日常账务处理时，按照收到工程发票金额计入在建工程；实际投入使用了，机器都突突突了，可能都还没有结转固定资产。这个时候就要核对工程合同中规定的各项用材的单价、用量与实际单价、用量。以实际单价、用量来作为厂房或是车间的暂估依据。

0 4

存货、应付账款

日常账务处理时，按照收到发票金额确认为存货及应付款。生产制造类企业，一般也是会跟供应商签订一个大的框架采购合同，合同内容包括各种产品类型的采购单价，及可能几个月内的采购量。实际中缕缕续续需要采购的时候，会另外签订采购订单，一般只有一页纸。那么每个月末需要按照什么来暂估存货？财务人员应该按照采购订单中的单价或是采购大合同中的单价、及公司检验人员提供的验收入库单作为暂估的基数。

0 5

不暂估税金

一般在暂估应收账款和营业收入、应付账款及存货时，不会暂估暂估的税金。因为次月会做一笔暂估冲回。

0 6

贷款利息的暂估计提

日常账务处理时，可以根据支付的利息的回单做“财务费用——利息支出”；季度、半年度、年度上市公司公告的时候，需要根据借款借据上的借款金额、利率、期限计提最后11天的利息。为啥是是11天呢?因为多数银行都是20日结息。21号至年末的31号，共11天。另外特别提醒的是不要傻傻的把借款合同中约定的期限、期限作为计提的依据。实际提款的金额、利率、期限都需要以借据为准。

最后提醒一点，短期借款的计提的利息，是计入了应付利息。长期借款也需要根据借据，计提累计应付利息。长期借款的计提的累计应付利息不是放在应付利息中核算，需要放到长期借款下单独设置二级明细（计提利息）进行核算。

本期就到这里，谢谢大家的关注、点赞和评论

,