怎么接账套报表（8.3工业全盘账编制报表）

会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。会计报表是根据日常会计核算资料定期编制 的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部 分，是企业向外传递会计信息的主要手段。

我们在编制报表这个模块，主要讲两个方面：一、利润表；二、资产负债表。 一、利润表 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。实务工作中，会计通常按月、季度、年度编制利润表。下 面我们分二步进行学习：1、利润表的结构，2、编制利润表。

1、利润表的结构

利润表根据“利润=收入-费用”这个会计等式，把一定时期内的收入和相对应的成本费用配比，从而计

算出企业当期的利 润

利润表可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）情况。

1、编制利润表

实务中，会计人员一般根据科目汇总表（或总账、试算平衡表）编制利润表，其编制步骤如下：第一步填写基础信息，第二 步填写本期金额，第三步填写本年累计数。

第一步：填写基础信息

企业编制利润表前，要先填写利润表的基础信息，包括：编制单位、会计期间、计量单位。

（1）编制单位：根据企业证照（营业执照等）上的企业名称填写；

（2）会计期间：填写编表当期的月份，季度或年份；

（3）计:量单位：填写货币的计量单位，一般填写“元”。

第二步：填写本期金额

实务工作中，会计可以根据科目汇总表或总分类账，填写利润表的本期金额。这里建议大家采用科目汇总表取数更为方便。

通常情况下，利润表中“本期金额”和“本年累计数” 的填列，除了“营业收入”、“营业成本”两个项目需根据总账科 目发生额合计数填列以外，其余项目可直接根据总账科目发生额填列。

那如何计算“营业收入”、“营业成本”这两个项目呢？

报表中“营业收入”、“营业成本”这两个项目应根据总账科目发生额合计数填列。其中：

营业收入=“主营业务收入”本期发生额 “其他业务收入”本期发生额

营业成本=“主营业务成本”本期发生额 “其他业务成本”本期发生额

报表中除了“营业收入”、“营业成本”这两个项目，其余项目如：“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”等，可 直接根据总账科目发生额填列。

填写完毕后，根据公式“营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用”（实务中的公允价值和 投资收益较少见到，所以这里，我们将公式进行简化了）、“利润=收入-费用”、“净利润=利润-所得税”，计算出“利 润”、“净利润”的本期金额。

第三步：填写本年累计数

利润表的本年累计数等于对应项目上个月的本年累计数加上本月发生额。会计可以根据总分类账的累计发生额进行填写。

二、资产负债表

资产负债表是反映企业在每一期期末所拥有的资产、承担的负债以及股东权益这三项财务状况的报表。这里我们分二步进行 学习：1、资产负债表的结构；2、编制资产负债表。

1、资产负债表的结构 请大家结合资产负债表结构图来了解一下资产负债表的结构，如图所示，一张资产负债表分为左右两边，左边反映企业拥有 的资产，包括：流动资产和非流动资产，右边反映企业承担的负债和股东的权益。其中负债又可以分为流动负债和非流动负债。

由图可知，资产负债表是根据“资产=负债 所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在某一特定日 期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排序后编制而成的。

通过资产负债表结构图我们了解资产负债表的基本结构，那么资产负债表是如何编制出来的呢？带着问题，我们一同来学习 第二块内容，编制资产负债表。

1、编制资产负债表

会计人员一般根据总账、明细账和科目汇总表来编制资产负债表。实务中，编制资产负债表一般需要四步：第一步填写基础 信息；第二步填写年初余额；第三步填写期末余额；第四步签字盖章。

第一步：填写基础信息

应先填写资产负债表的基础信息，包括编制单位、报表编制时间、货币计量单位； 第二步：填写年初余额

资产负债表的年初余额是上一会计年度的期末余额，直接将上年度报表的期末余额摘抄到本期资产负债表年初余额对应位置 即可；

第三步：填写期末余额

资产负债表的期末余额，应当根据总分类账和明细分类账填写《资产负债表》的期末余额。实务中，报表项目的期末金额填 列有三种情况：（1）按相关总账科目余额的合计数填列；（2）按明细科目余额重分类结果填列；（3）按总账科目余额直接填 列。其中按明细科目重分类来填写期末余额，是编制资产负债表的难点。

（1）按相关总账科目余额的合计数填列

在资产负债表中，“货币资金”、“存货”、“固定资产”及“未分配利润”这四个项目的期末余额应根据有关总账科目期 末余额的合计数填列。例如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额 的合计数填列。再比如说，“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。

（2）按明细科目余额重分类结果填列

报表中“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这些项目，应根据明细科目余额重分类后填列。所谓重 分类，就是根据余额的借贷方向所代表的实质进行重新的分类。例如：“应收账款”项目，取自“应收账款”和“预收账款”两 个科目下明细科目的期末借方余额合计数。这是因为“预收账款”的借方余额其实质是“应收账款”，因此应重分类归到“应收 账款”下；同样的，“预付账款”就应包括“预付账款”和“应付账款”明细科目的期末借方余额；“应付账款”应包括“预付 账款”和“应付账款”明细科目的贷方余额；“预收账款”项目就包括“预收账款”和“应收账款”明细科目的贷方余额。 （3）按总账科目余额直接填列

报表中“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应付款”等项目的期末余额应根据其总账科目的余额直接填列。 第四步：签字盖章 会计人员编制完报表后，应在制表栏签名字或盖章，再将报表交给相应负责人进行审核，审核无误后相关负责人应在报表上 签名或盖章。 这样一张资产负债表才算编制完成。

课前小结：

在编制报表的模块中，我们学习了：

一、利润表是根据科目汇总表（或总账、试算平衡表）编制。编制时，利润表中“本期金额”和“本年累计数” 的填列， 除了“营业收入”、“营业成本”两个项目需根据总账科目发生额合计数填列以外，其余项目可直接根据总账科目发生额填列。

二、资产负债表可以根据总账、科目汇总表或试算平衡表进行编制。编制时，报表项目期末余额的填列分三种情况：

1、按 相关总账科目余额的合计数填列；

2、按明细科目余额重分类结果填列；

3、按总账科目余额直接填列。最后，报表必须由相关负 责人签章。

学习了课前的内容后，接下来，让我们一起进入工业全盘账课程的学习吧

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