其他收入如何填报增值税（千万注意了这项收入计入）

案例：

上海青山公司销售设备给北京绿水公司，含税货款113万元，由于北京绿水公司违约，迟迟未按照规定时间支付货款，按照合同约定，依法收取了北京绿水公司违约金1.13万元。

那么请问：

1.收取的违约金收入是否计入“营业外收入”？

2.是否需要开票？

3.是否需要交纳增值税？

答复：

1、账务处理：

借：银行存款 1.13万元

贷：营业外收入-违约金 1万元

应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元

2、需要开具发票，税目和税收分类编码应跟价款一致。

参考一：

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合条件的代垫运输费用；

（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

参考二：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017版） 规定：

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

注意：

2017年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。

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