报表税负率的计算公式（企业税负率怎么算）

前阵子有一部热播的网剧，叫《长安十二时辰》。讲的是唐朝的专职反恐安全机构靖安司，在十二时辰里，捉拿要犯，确保长安安全无虞的故事。其中，靖安司有一个硬核黑科技，叫"大案牍术"。

这是靖安司的主事徐宾独创的一套算法，据传它可以根据大唐的卷宗、案牍当中记录的各种数字，准确推断真相，预测未来。

先不论唐朝是否已经有了这么现进的技术，我们对大案牍术的方法进行一个仔细的研究。其实，大案牍术的本质就是通过对数据的统计，用一定的算法进行分析，最后得出事情的真相。

我们将大案牍术的思想概括为三个步骤。

1. 全面的数据收集和统计。

2. 用一定的算法进行分析。

3. ​得出结论并预测未来。

其实，在财务分析当中。我们运用的也是这样的思维和方法。比如，在企业的税负率分析当中，我们不仅要对以往的数据进行收集、统计，还要用财务和税务的方法进行计算分析，最后才能得出结论，看企业的税负率是否正常。

一、 税负率算法的确定。

对于唐朝的技术水平来说，收集数据应该是最难的步骤，因为信息技术还不发达。在今天，我们企业有各种现代化的财务办公软件，收集历史数据已经不再是难事，只需要以一定的方法进行取数就可以了。因此，我们用"大案牍术"思维对税负率进行分析的核心，就集中在了"算法"上。

这个算法就是确定如何进行税负率的计算和分析。

（1） 增值税税负率如何计算

一般来说，我们用本期实际缴纳的增值税与销售收入的比值来计算增值税的税负。

本期增值税的税负率=本期实际缴纳的增值税/本期销售收入*100%

缴纳的增值税额=销项税额-实际抵扣进项税额

销项税额的影响因素主要有：销售额、增值税税率。比如，不含税销售额是100万，增值税税率为13%，那么实际的销项税就是100*13%=13万。

进项税就没有这么简单了。因为当期实际抵扣的进项税，不仅受到当期进项的影响，还可能有期初的留抵，本期还可能有进项的转出，所以要对相关因素做充分的考量。比如，当期的采购进项为50万，增值税税率为13%，而因为存货管理不善，导致存货霉烂变质，进项转出10万，那么当期实际能够抵扣的进项就是（50-10）*13%=5.2万。

那么当期实际缴纳的增值税就是13-5.2=7.8万，税负率就是7.8/100=7.8%。

对于小规模纳税人，因为没有进项，因此增值税税负率就可以简化为销售额*征收率/销售额=征收率，可以直接用征收率来表示。

（2） 税负率如何分析。

知道了税负率的计算，那么就要看用什么方法来进行税负率的分析了。常用的分析方法有横向和纵向的比较法。

横向就是与其他同地区同行业的企业进行比较。对于企业来说，这样的数据往往难以获得。纵向比较则是与企业的历史数据进行比较，对于同一个企业来说，这样的数据容易获取，而且比较的结果也有较大的参考价值。

二、 税负率具体分析的案例。

有了一定的算法，我们就可以对"大案"进行分析了。

案例：

老李有个一般纳税人公司M, 主要经营电子产品，有时候也给客户提供其他的服务。今年6月，老王要求财务小张做个税务统计，看看公司纳税的情况，这一统计，就发现有了"异常"。

公司当期的主营业务收入增长了200000元，增幅达到25%，其他业务收入增长了20000元，

增幅100%，但是增值税却降低了3400元，增值税税负率从7.8%下降到了5.8%，下降幅度达到25%！

联想到网上的预警税负率，财务人员小张不禁出了一身冷汗。在反复计算了税负之后，小张确认自己的方法没有问题，那么究竟是什么原因导致税负率出现了如此重大的异常呢？

于是，财务人员小张运用"大案牍术"的思维，对公司的税负率进行进一步的深入分析。

（1） 对更为细节的数据进行统计。

小张从ERP软件中，导出了增值税构成的明细项目，进行了数据的整理和统计。

统计的数据显示，增值税的进项构成比较复杂，因此，需要对增值税的每项数据与以往进行对比分析，才能得出综合的结论。

（2） 用纵向比较法对过去的每项数据进行对比分析。

通过对数据的对比，小张发现了以下事项：

①由于主营业务有所增长，因此带来了销项税和进项税的同步增长。其中，销项税增加了

20000*0.16%=32000元，进项税增加了12000*16%=19200元，对增值税的影响为12800元。

②由于其他业务有所增长，因此也带来了销项税和进项税的增长。其中，销项税增加了

20000*6%=1200元，进项税增加了10000*6%=600元，对增值税的影响为600元。

③由于2019年4月1日起，增值税的税率发生了变化，原来16%的增值税税率下降为了13%，因此对于材料采购来说，销项税和进项税都受到了国家税收优惠政策的影响。其中，销项税减少了1000000*（16%-13%）=30000元，进项税减少了500000*（16%-13%）=15000元。对增值税的影响为-15000元。

④由于当期管理改善，原来不能取得增值税发票的项目，现在取得了3%的进项发票。因此带来了增值税的进项50000*3%=1500元。

⑤由于今年减税降费的政策，也对公司采购的运输业务产生了影响。运输业的税率从之前的10%降为了9%，因此影响了进项税30000*1%=-300元，因为运输费用比之前高，因此影响了进项为6000*10%=600元。对增值税的总共影响为增加了进项300元。

将以上项目进行综合，得出以下结论：

于是，通过对比分析，找到了引起增值税下降的真正原因，主要是业务变化，管理改善，以及国家的税收优惠政策，并无异常。

（3） 预测企业未来税负率的走势。

由于本期出现了税收政策变化，管理改善等特殊事项，致使增值税与业务增减趋势发生了反向变动。预计短期内增值税税率不会调整，因此下期的税负应该与业务变动相关联，与本期基本保持持平。

三、 总结。

在财务分析当中，我们也可以用"大案牍术"的思维，即收集、统计数据，用"算法"对数据进行分析，得出结论并预测未来。在对企业税负率的分析中，我们通过ERP软件收集数据，通过税负率的计算和纵向比较法，与往期的历史数据进项比较分析，可以判断企业的税负率是否存在异常。掌握了基本的方法，企业可以定期地对增值税、所得税税负情况进行分析，只要数据能够得到合理的解释，没有税务风险，那么就不用再为所谓的"预警税负率"胆战心惊了。

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