企业所得税汇算清缴和年报（汇算清缴税务年报）

汇算清缴，是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。这个过程就是“汇算清缴”。我国现行税制中的所得税，包括3个税种：企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税。此篇讲的就是企业所得税的汇算清缴。

汇算清缴须依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，企业自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。因此，汇算清缴工作一直是一个比较庞大的工程，对于企业普通财务工作人员来说，年度汇算清缴不仅是一种考验更是一种责任，同时也伴随着巨大的风险。其实只要充分了解了最新的企业所得税相关法律、法规、政策，及时做好汇算清缴前的基础准备工作，汇算清缴并不难。但对于中小型企业来说，汇算清缴工作量大，专业性强，建议不妨交给第三方专业的机构来解决。

需要汇算清缴的企业：

在中国境内、适用于企业所得税法的，企业和其他取得收入的组织 ，包括：实行查账征收的企业、实行核定应税所得率的企业（即居民企业和应税非居民企业）。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。但个体户、个人独资企业、合伙企业、核定征收企业除外。

汇算清缴的对象：

企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

汇算清缴的时间：

自纳税年度终了之日起5个月内（即每年的5月31日前）或实际经营终止之日起60日内。

汇算清缴需要准备的资料：

1、营业执照副本复印件

2、企业基本情况表

3、企业本年度的总账、明细账以及会计凭证

4、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)

5、本年度纳税申报表

6、验资报告

7、以前年度所得税汇算清缴鉴证报告

8、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)

9、每月份个税电子回单(盖章)

10、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)

11、现金盘点表、银行对账单以及余额调节表(盖章)

12、固定资产盘点表、固定资产折旧计提明细表(盖章)

13、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件

14、税务部门要求提供的其他资料

汇算清缴的关键：

1、收入的确认；

主营业务收入，其他业务收入和营业外收入，以及发生时间的确认。

2、费用的扣除；

企业所得税 12 项费用税前扣除比例：

a、 企业所得税的扣除标准

1.职工福利费：根据工资总额的14%准予税前扣除

2.业务招待费：不超过营业收入的5‰，按照发生额的60%扣除，按照孰低原则扣除

3.广告费：不超过当年销售（营业收入）15%准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

4.工会经费：不超过工资总额的2%准予扣除

5.职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

3、纳税调整。

会计制度与税法规定存在差异，会计报表所列的利润总额是按照会计制度计算得出，而应纳税所得额不等于利润总额，因此所得税纳税是要按照税法规定进行调整。企业所得税汇算清缴常见的纳税调整事项有如下这些：

a、公益性捐赠支出

b、工资薪金以及福利

c、业务招待及广告

d、利息支出

向金融企业借款的利息，可以据实扣除。向非金融企业借款的利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息部分，可以扣除；超过部分，不允许扣除。

e、计提的坏账准备

企业应收、预付发生的坏账损失，对于计提未发生的坏账，不允许税前扣除；在实际发生损失的年份才能在申报企业所得税时扣除，注意需要把相关的材料留存备查。

f、管理费等

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

g、特别纳税调整

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

综上看，企业所得税有这么多纳税调整事项，稍不注意，就有可能造成涉税风险事项。

汇算清缴的注意事项：

1. 申报汇缴要按期。

2. 检查各项成本和费用的发票，发现有问题须及时联系对方退还。账上入账了但没有发票，应该在汇算清缴前补齐，没有补到发票就不能税前扣除。

3. 财产损失要申报：盘点资产，如果有资产损失，就按规定在汇算清缴前办理备案并在当期申报。’

4. 减免优惠要备案：如果可以享受税收优惠，就在汇算清缴前办理备案。注：小微企业优惠不用备案！

5. 纳税事项要调整。

6. 年度亏损要弥补。

7.以前年度应扣未扣支出，需税前扣除的，要在汇算清缴前办理备案。

8. 填报口径要统一。

9. 电子申报要熟练。

附：2021年12月31日“国家税务总局公告2021年第34号”公布的，最新修订版申报表表单（共计37张表）：

“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

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