虚开补税在哪单位补（同样为虚发开票）

根据济南税稽三罚告〔2022〕49号，二哈公司取得了柯基、泰迪公司开具的专用发票，税务局查询二哈公司的银行流水，未发现二哈公司向柯基、泰迪公司金额合理的支付记录。税务局对二哈公司取得上述增值税专用发票的行为，定性为虚开。二哈公司因此需补缴税款滞纳金及罚款共计2662万元。

而另外一家边牧公司同样被税务局定性为虚开，却不需要补缴税款呢，这是为何？

先看看边牧公司是怎么做的。

边牧公司主管税务机关接到泰迪公司主管税务机关开具的《已证实虚开通知单》和《协查函》后，要求边牧公司就收到的虚开发票作进项税额转出处理。边牧公司在接到《税务事项通知书》后，提起了异常凭证的核实申请。经主管税务机关核实，边牧公司取得的发票均对应有真实采购业务，符合增值税抵扣的相关规定，可不作进项税额转出处理，为此不需要补缴税款滞纳金。

边牧公司之所以暂时不用补缴税款，因为他在接到《税务事项通知书》后10个工作日内提出了核实申请，但是，并不是所有人都可以提出核实申请的，只有纳税信用A级的纳税人才可以，逾期不候。

如果你的纳税信用等级不是A级或者你是A级但是逾期提出核实申请的，那不好意思，请先补缴税款或者提供纳税担保，如有异议提起行政复议。

作为A级的边牧公司及时提出了核实申请就能不用补缴税款吗？并不是。边牧公司如果不想补缴企业所得税还需证明交易的真实性。如何证明交易的真实性呢？

如果泰迪公司虚开发票被税务机关认定为非正常户，无法补开、换开发票，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

a.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

b.相关业务活动的合同或者协议；

c.采用非现金方式支付的付款凭证；

d.货物运输的证明资料；

e.货物入库、出库内部凭证；

f.企业会计核算记录以及其他资料。

第a.项至第c.项为必备资料。

证明了交易的真实性就不用补税了吗？也不是。证明交易的真实性只是允许企业所得税税前扣除，但仍需作进项税额转出处理，并补缴增值税税款，只是不加征滞纳金。

可能会有人问，为什么，我明明是真实的交易，进项税额为什么不能抵扣？其实，税法之所以有这项规定，是为了保证增值税链条的完整性，只有重新取得合法有效的增值税专用发票，才准予抵扣进项税额。

以下是税法的相关规定：

一、取得异常扣税凭证后的处理：

纳税信用A级以外的纳税人

（1）尚未抵扣的，暂不允许抵扣；已经抵扣的，作进项税额转出处理。

（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，暂不允许办理；已办理出口退税的，作进项税额转出或将对应已退税款追回。

（3）消费税也不允许抵扣

纳税信用A级的纳税人

（1）10个工作日内，提出核实申请。

（2）经核实，符合规定的，可不作转出、追回或冲减等处理。

（3）逾期未提出核实申请的，期满后参照上述纳税信用等级A级以外的纳税人规定进行处理

二、不合规票据税前扣除的规定：

①企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

②企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

a.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

b.相关业务活动的合同或者协议；

c.采用非现金方式支付的付款凭证；

d.货物运输的证明资料；

e.货物入库、出库内部凭证；

f.企业会计核算记录以及其他资料。

第a.项至第c.项为必备资料。

③汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证

或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照上述第②项规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

三、购货方善意取得虚开的增值税专用发票的处理：

如可以重新取得合法有效的专用发票，准予抵扣进项税额；如果不能重新取得合法有效的专用发票，不准其抵扣进项税额或追缴已抵扣的进项税额。已追缴已抵扣税款的，不加征滞纳金。