注会增值税应纳税额的计算(税法-消费税出口退税的计算)

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注会增值税应纳税额的计算(税法-消费税出口退税的计算)(1)

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注会增值税应纳税额的计算(税法-消费税出口退税的计算)(2)

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【知识点】消费税出口退税的计算

一、消费税出口退税政策及适用范围

政策

适用范围

1.出口免税并退税

(1)有出口经营权的 外贸企业购进应税消费品直接出口

(2)外贸企业受其他 外贸企业委托代理出口

2.出口免税但不退税

(1)有出口经营权的 生产性企业自营出口

(2) 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

3.出口不免税也不退税

除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)

二、应退消费税的计算

1.从价定率计征消费税

计税依据为:已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率

2.从量定额计征消费税

应退消费税=购进出口货物 数量×单位税额

3.复合计征消费税

按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率 购进出口货物 数量×单位税额

三、出口业务中的增值税和消费税

1.生产企业出口应税消费品

(1)出口增值税:免退税政策-免抵退

(2)出口消费税:只免不退

2.外贸企业出口应税消费品

(1)出口增值税:免退政策-免退税

(2)出口消费税:免税并退税


【例题·单选题】下列出口应税消费品的行为中,适用消费税免税不退税政策的是( )。

A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒

B. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟

C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板

D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

『正确答案』A

『答案解析』选项 CD,出口免税并退税;选项 B,出口不免税也不退税。

【例题·多选题】下列属于消费税出口退税政策的有()。

A.出口免税并退税

B.出口不免税但退税

C.出口免税不退税

D.出口不免税也不退税

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括:出口免税并退税;出口免税但不退税;出口不免税也不退税。

注会增值税应纳税额的计算(税法-消费税出口退税的计算)(3)

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