cpa会计所得税例题（CPA税法必刷客观题）

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练考点2.6 一般计税方法应纳税额的计算：销项税额的计算

【考点回顾】本考点在2011-2021年中，单选考查了3次，多选考查了4次。本考点主要是从一般销售方式下销售额确定、特殊销售方式下销售额确定、按差额确定销售额、视同销售的销售额确定等方面进行考核。

【单选2.6-1】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。（2015）

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

【解题技巧】选项BCD全部出现了“代办xx”，格式统一，都是一伙的。

【答案解析】A

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

[比心]

【单选2.6-2】对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（ ）。（2017）

A.贷款服务

B.一般纳税人提供客运场站服务

C.金融商品转让

D.经纪代理服务

【解题技巧】选项A，贷款就是躺着拿利息，没有可以扣除的项目，所以是全额确定销售额。

【答案解析】A

选项A，贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项B、C、D，差额征收增值税。

​​[比心]

【单选2.6-3】下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。（2018）

A.商业银行提供贷款服务

B.转让金融商品

C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

D.包装物押金

【解题技巧】

1.选项A，贷款就是躺着拿利息，没有可以扣除的项目，所以是全额确定销售额。

2.选项C，本质就是卖货物，卖了多少钱销售额就是多少，所以是全额。

3.选项D，包装物押金收了多少就是多少，没有扣除项目。

【答案解析】B

选项ACD应按照全额确定销售额。

​​​[比心]

【多选2.6-4】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2021年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入352万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。（2014）

A.货物保管收入的销项税额2.28万元

B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额32万元

D.国内运输收入的销项税额61.76万元

【解题技巧】

1.税率是多少？——0、6%、9%

2.含税价还是不含税价？

【答案解析】AD

货物保管属于仓储服务的范围，仓储服务和装卸搬运服务均属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为9%。选项A，货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）；选项B，装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）；选项C，国际运输收入的销项税额＝0；选项D，国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（万元）。

​​​​[比心]

【考查方式总结】

【考查方式总结】销售额的确定

包括价外费用的确定、全额还是差额确定销售额、视同销售的销售额确定，以及含税销售额（价税合计金额、普通发票、零售价、包装物押金）的换算易命制客观题，也可以命制主观题。同时销售额的确定会影响到销项税额（一般计税）及应纳税额（简易计税）的核算准确。

​​[比心]

【往期内容】

CPA税法必刷客观题｜考点：税法原则

CPA税法必刷客观题｜考点：税收执法

CPA税法必刷客观题｜考点：税务权利与义务

CPA税法必刷客观题｜考点：征税范围的一般规定

❄本文来源金程教育CPA税法私教班基础课讲义及《CPA必刷·客观题299》，转载请注明出处！

#CPA##人生的那些考试##金程教育##注册会计师##CPA必刷客观题#

,