上年度进项税额转出账务处理（按简易征收进项税额转出如何做账务处理）

导读：首先，简易征收计税的增值税纳税人，其进项不允许抵扣的。对此，本篇文章将会通过一个具体的案例分析，给您讲述按简易征收进项税额转出的账务处理，相信您看完后就会有一定的了解的，详情如下。

答：按照简易征收计税的增值税纳税人，进项不允许抵扣，应交增值税科目下不需要设置明细项目

所以，账上有留底的进项税额的做法是错误的，增值税账务处理应按小规模纳税人处理。

【案例分析】

某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）