增值税纳税申报的方法和步骤（增值税又变了2023年1月起）

税务总局连发两条公告和一条解读，彻底明确了2023年增值税小规模纳税人增值税减免税优惠政策及征管细则。我们仔细阅读了相关公告和解读，给大家总结了3个变化和5个实操要点，供大家参考。

我们先来看小规模纳税人减免税优惠的变化情况，根据财政部 税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，其变化主要体现在3个方面：

1、15万→10万。

在2023年，小规模纳税人月销售额不超10万（季度不超30万），免征增值税。这里的销售额的口径也没有什么变化，以所有的增值税应税销售行为合并计算销售额。

简单来说，就是按销售额统计，包括所有的发票，但可以剔除偶然发生的不动产销售额，差额征税的，以差额后的余额为销售额，来判定是否可以享受10万免税的优惠。

这个优惠政策，包括3%和5%的发票。对于需要开专票的收入，可以单独选择放弃免税优惠，开具专票。比如，你1月份开了2万的专票，2万的普票，月度不超10万，其中2万专票需要交税，2万普票适用免税。

2、免税→1%。

根据公告，2023年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，同时3%预征率的，减按1%预征率预缴增值税。

1%这个税率大家并不陌生，在之前就曾实行过一段时间。对于纳税人来说，虽然税率从免税变成了1%，但也不全是坏事：之前开专票需要按3%开票，现在可以按1%开专票了。

至于大家关心的已经开了免税或者3%税率的普票，如何处理的问题，我们建议是能收回作废或者红冲，尽量收回处理。不能收回的，问下当地税务局，看看有没有明确的答复。

另外需要需要的是，这个优惠只有小规模纳税人适用3%征收率的业务才能享受，像不是小规模纳税人的个体户、5%征收率的业务，无法享受。个人代开可以按1%开票，但不能享受季度30万免征的优惠。

3、加计抵减15%→10%，10%→5%。

这个只是一个单纯的比例进行了降低，即生产性服务业增值税加计抵减比例由原来的15%降为10%，生活性服务业加计抵减比例由原来的10%降为5%，相应的征管方面并没有太大变化。加计抵减的优惠政策，同时适用于小规模纳税人和一般纳税人。

另外，在这里给大家说一下2023年1月起，小规模纳税人相关的纳税申报事宜。根据征管的公告规定：

月度不超10万（季度不超30万）的，销售额等项目填在小微企业免税销售额或未达起征点销售额（个体工商户填写）相关栏次即可。

减按1%征收率征收增值税的，分别填写“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次、“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

比如某按季申报小规模纳税人，2023年第一季度提供服务不含税收入25万，开的都是普票，则填表如下：

如果既开了普票，又开了专票的，如果合计销售额不超30万，则普票部分免税申报，专票部分按规定申报纳税。

最后，以上内容仅供大家参考，不作为实务操作依据，具体执行口径还请以当地税务局口径为准。