税控系统每月报税（从链上开票延伸到）

区块链在财税领域的应用远不只是电子发票，而是通过区块链思维和系统方案，建立数字化“信息管税”征管体系，化解税务风险，降低税收征管成本，提升纳税人纳税遵从。

2019年10月24日，中共中央政治局就区块链技术发展现状和趋势进行第十八次集体学习。中共中央在主持学习时强调，要把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口，明确主攻方向，加大投入力度，着力攻克一批关键核心技术；要加快推动区块链技术和产业创新发展，积极推进区块链和经济社会融合发展。

区块链在我国已经拥有良好基础，在一系列政策扶持下，在政务协同、普惠金融、司法鉴证、数据共享等领域有了突破性的实践。区块链技术不可篡改、生态共建、安全可靠、隐私保密的特征也恰好匹配税务管理现代化的理念，成为多方构建信任的基础，这将有利于提高纳税遵从，减轻纳税人纳税难度，降低征缴过程中的争议，同时为税务管控提供了更高效的鉴证依据。

在国家税务总局深圳市税务局的指导下，区块链电子发票的成功实践，让区块链在税务应用上产生了更多可能。区块链 电子发票具有税务生态化和数字化的代表意义，结合交易数字化、支付移动化以及身份实名化，纳税人账本数字化的假设将成为可能，而围绕纳税人数字账本也将衍生出更多服务生态链。

区块链 税务能带来什么？

高灯科技首席架构师陈笑宇告诉记者，基于区块链在税务上的应用实践，未来税务征管方式也将会产生变化，未来税收征管将从“以票管税”向“信息管税”转变，征管模式也可能将从目前的“国家管理”走向“国家共治”。

数字经济发展的今天，给生活体验带来便利的同时，也给税收征管带来了挑战。由于各种数据孤岛导致数据无法穿行，以票控税的传统模式反而变成了数字经济发展的阻碍，这就让区块链技术在税收征管上有了应用空间。在税收征管中，交易的真实性至关重要，引入交易凭证、资金凭证、身份凭证、发票凭证数字化技术，就可以实现“四证上链”，并为纳税人开辟区块，存证不可篡改的涉税账本，使得税收征管过程透明化，降低征管成本、提高征管效果，同时借助智能交易、数字支付、实名鉴证以及电子发票技术为数字经济赋能，建立纳税信用社会共识，提升纳税人纳税遵从。

所谓区块链“去中心”的意义在这里不能简单地理解为“去税局”、“去税控”，区块链从微观来看是一种技术实现，从宏观来看它是一种治理方式。陈笑宇具体解释道，“要解释去中心化就要先解释清楚什么是中心化模式，现行的中心化模式是纳税人的开票行为都是由中心处理，发票是在中心化系统里产生，此时的发票在理论上作为数字资产存留在发票底账系统中，在发票流转过程中，纳税人基于发票副本进行全生命周期的管理，当然这一切都要依托中心化系统来完成，这给中心化系统带来了非常大的运算及存储压力。

区块链的核心价值是激活纳税人自建纳税账本，将自身产生涉税数据资产进行存证，其中最重要的涉税数据资产就是电子发票，这就要求纳税人有自开的理念，而税务部门则在基于社会共识的区块链上建立征管体系，鉴别链上的各种交易行为，并结合数字化技术防控虚开，监控成本传导等一套税务征收逻辑。

所以说，真正意义上的区块链与税务的结合是建立一套数字化的税务征管体系，降低整体征管成本。未来，在税务数字化发展前期，需要立足“激发市场活力，包容审慎监管”的基本前提，可以通过搭建更多税务监管沙盒来验证区块链在征管中的实际价值。

2019年12月13日，在高灯科技票税研究院主办的Think With Golden 2019财税变革新动能峰会上，国家税务总局税收科学研究所研究员、民建中央财政金融委员会副主任付广军阐述了税务大数据的涵义，他认为税务大数据不再仅仅是税收收入数字，判断税收理论需要对影响税收的各类相关数据整合后进行挖掘分析，搭建并行式的监管理论，以数据来支撑并设计纳税遵从的政策。

区块链在数字税控上的应用

高灯科技提出的“票税链”将区块链运用到电子发票、数字税控、税企协同等方向。在国家税务总局的领导下尝试区块链在税务方向的应用，并积极推动多方共建形态，为税务现代化提供实践理论。在“票税链”中，区块链 电子发票只是征管过程的第一步。 区块链不仅仅在电子发票的应用中有价值，在数字税控（即“基于数字技术的税源控制理论”）也有更多的应用空间，票只是税务征管过程中的交易鉴证依据，核心是做到“信息管税”，同时解决纳税遵从的问题。

但是在这个过程中，我们发现很多行业仍存在现实问题，中央财经大学财税学院教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌指出我国数字经济税收治理还面临着很多难题，他列举了以下几点：数字经济税制缺失、税收管辖权问题、税源不稳定、纳税义务人和税务稽查对象难以确定，以及税务审计制度立法不完善等。

也就是说，目前区块链的运用还需要政策匹配引导，新技术的运用需要结合税务现代化管理理论。在现行政策下，一张发票可以用来鉴证交易，同时又兼备成本传导的价值，所以从某种角度上来讲发票有一定的经济价值。陈笑宇认为，随着电子发票的推广应用，以及未来增值税专票电子发票的推广 ，电子发票将越来越普及，但不可避免的是，在某些行业，发票和交易仍将存在割裂的问题，继而增加虚开发票的风险，电子发票的便捷性同时也成为了一把双刃剑。如何降低虚开风险？“区块链 数字税控”理论强调了对于交易完整性、真实性的鉴别，同时亦能引导纳税人的纳税遵从。

数字税控的核心作用就是做交易鉴证，结合税务领域，可以对“区块”和“链”重新定义：

“区块”是纳税人的数字账本，所有基于个人的交易信息都会保留在个人账本信息里面。数字账本在链上，由纳税人实名建立并独立拥有，可以通过授权共享给其他服务商提供第三方服务，数字账本将建立涉税数据，该账本将成为税务可信任的证据留存方案。

“链”是什么？交易链的本质是“四证”的概念：即身份凭证、交易凭证、支付凭证、发票凭证，是以“四证”作为基础的鉴证规则。有了这样的纳税人账本，不仅可以提升报销效率，纳税人也可以基于可信的信息实现一键报税，与此同时也可以构建可信的金融信用。

陈笑宇进一步解释道：“从交易的本质来看，我们会推动电子发票、智能合约、身份识别以及数字支付技术在场景中的运用，不断延伸到可鉴证交易的行业。同时建立监管理论，整个过程包括：事前、事中和事后的监管分析。

事前监管，在特定的行业去做交易见证的过程是非常重要的。举个例子，在某省糖业生产的过程中，怎么去监控糖业生产的纳税？肯定是要根据糖的产量来作为纳税的依据。那怎么取证呢？在该省所有糖厂的装糖过程中，去做所谓的视觉分析解决方案，通过图像识别记录每一袋糖的出袋过程，通过这个方式来确定该企业的税额。所以我们可以看到，真正的税控是需要借用新的技术理念，才能完善税控事前监管，从而降低征管成本。

事中监管，因为已经有了所谓的交易，需要通过技术手段鉴证整个交易过程，并留存和交易相关的凭证数据。事中监管根据鉴证环节进行风险分级，是否真实存在交易双方？是否有真正的资金流水？是否有真正的合约？他们合约的交易行为是不是他们所谓的应税行为？所有这些都可以在链上记录下来。

最后是事后监管，我们需要利用大数据思维从经济数据的分析方式中去查找到交易活动中某些数据的异常，所以在这个过程中也需要建立多个政务协同的税源监管方案。比如：我们在云南尝试了云南景区冠名发票上链监管理论设计，首先给纳税人提供开票端、第三方平台端、索票方交付端，并且为税务部门搭建监管端。在区块链平台上，基于鉴证交易理论，以及证据留存的合法性，鼓励新型经济发展，事后监管更可行。”

区块链在财税领域的应用远不只开具区块链电子发票，而是通过区块链思维和系统方案，建立数字化的信息管税征管体系，化解税务风险行为，降低税收征管成本，以区块链电子发票为切入口，推动协同生态的建立, 提升大数据技术在税务管理中的运用，也让纳税遵从更简单。从目前来看，区块链在财税行业的应用最显性的表现是提升了城市的营商环境，区块链在财税领域真正的应用推广需要包括税务部门在内的其他多个政府部门和企业生态体系、纳税人以及第三方服务体系的共同推进。

来源：《新理财》政府理财2020年第1期 总第330期 文/本刊记者 朱静

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