房产税的计算方法和标准(关于房产税的计算及缴纳问题)
房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。 无论是企业还是个人只要涉及到房产,都需要缴纳房产税,接下来小编就带大家看看关于房产税的计算及缴纳问题。
一、从价计征
按照房产余值征税的,称为从价计征。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
【案例1】甲企业拥有一商铺,该商铺的房产原值为2000万元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则甲企业2019年应缴纳的房产税为?
2019年应纳税额=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(万元)
二、从租计征
(一)企业出租房产
企业出租房产,按照租金收入计算缴纳房产税,应纳税额=租金收入×12%。
【案例2】乙企业拥有一商铺,该商铺的房产原值为2000万元。2018年乙企业将该商铺用于出租,每月收取租金8000元。则乙企业2018年应缴纳的房产税为?
2018年应纳税额=8000×12×12%=11520(元)
在实务中,经常会涉及到“一房二用”的情况,也就是同一房产既用于生产经营,又用于出租,这时要按照房产的实际用途分开计算。
【案例3】丙企业拥有一商铺用于生产经营,该商铺的房产原值为2000万元。2018年7月1日,丙企业将该商铺的一半用于出租,每月收取租金8000元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则丙企业2018年应缴纳的房产税为?
从价计征部分=2000×1.2%×6÷12 2000×50%×1.2%×6÷12=18(万元)
从租计征部分=8000×6×12%÷10000=0.58(万元)
2018年应纳房产税合计=18 0.58=18.58(万元)
(二)个人出租房产
个人出租住房按照租金收入的4%计算缴纳房产税。
三、纳税义务时间
纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;除了将房产用于生产经营外,纳税人的其他应税行为,如新建房屋、出租出借等,都在应税行为发生的次月开始计算缴纳房产税。
四、纳税地点
房产税在房产所在地税务机关缴纳。若纳税人在多地有房产,则需要分别在房产所在地的税务机关纳税。
五、纳税申报
房产税的纳税人应按规定及时办理纳税申报,并如实填写《房产税纳税申报表》。
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人应在纳税申报后及时按照当地的规定进行缴纳,房产税缴纳时间在每年12月31日前,房产税过期不缴纳会产生滞纳金,逾期每天产生的滞纳金为未交额的万分之五。
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