城建税教育费附加税在哪个申报表 零基础学税法第八课城建税和教育费附加核算

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一、城市维护建设税

1、城市维护建设税定义

城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营业税（简称“三税”，自2016年5月1日起，随着“营改增”全面实施，“三税”变成“两税”：即增值税、消费税）实缴税额为计税依据而征收的一种税。

2、城市维护建设税的征税范围

城建税的征税范围比较广，具体包括城市、县城和建制镇，以及税法规定征收“两税”的其它地区。

二、教育费附加

（一）教育费附加的概念

教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

（二）教育费附加的基本内容

（1）教育费附加的计征依据和缴纳人

教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税为计征依据 。

（2）教育费附加的减免规定

对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。

（三）教育费附加的计征比例和计算

现行教育费附加征收比率为3%，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。

教育费附加的基本计算公式为：

应纳教育费附加=实纳增值税、消费税税额×征收比率

财政部规定，地方教育附加征收标准统一为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育附加的征收标准调整为2%。　　

地方教育费附加=（增值税 消费税）×2%

例2：某企业为增值税一般纳税人，2017年8月份发生的增值税50万元、消费税10万元.本月应纳附加税费正确的有（ ）。

A.城建税4.2万元 B.城建税3.5万元

C.教育费附加1.8万元 D.地方教育费附加1.2万元

【正确答案】ACD

【解析】该企业应纳城建税＝（50 10）×7%＝4.2（万元）；应交教育费附加＝（50 10）×3%＝1.8（万元）；应交地方教育费附加＝（50 10）×2%＝1.2（万元）。

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免于零申报，

1）小规模纳税人在国税申报系统进行增值税、消费税零申报的。小规模纳税人进行增值税、消费税零申报后，系统已经实现了城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报。

说明：一般纳税人进行增值税、消费税零申报后，系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报，一般纳税人需要在地税系统中自行进行城建税金及附加费、基金的零申报工作。

2）增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的，季度销售额或营业额不超过9万元)，享受小微企业免征增值税政策的。

对以上两种情况，地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再进行零申报。

3）对增值税小规模纳税人，按月纳税的，月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的，纳税人需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税纳税申报，并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再进行零申报。

小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，不需要再进行零申报，但纳税人需按规定申报缴纳城建税。

说明：对于一般纳税人，纳税人除需要在地税申报缴纳城建税外，对按月纳税的，月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的，纳税人需要在地税系统进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免税申报，按照财税[2016]12号文件规定，享受小微企业免征政府性基金优惠政策。

三、城市维护建设税和教育费附加账务处理

　　企业计算确定的城市维护建设税和教育费附加等税费。

　　两步走：

　　第一步，计算应交税费时：

　　借：（营业）税金及附加

　　　　贷：应交税费

　　第二步，交纳税费：

　　借：应交税费

　　　　贷：银行存款

例题3：某家具公司本月应交城市维护建设税为700元，教育费附加为300元，地方教育费附加200元。

会计分录：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　1200

　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　700　　　　　　

　　　　　　　　　　——应交教育费附加 　 　　300　

　　　　　　　　　　——应交地方教育费附加 　 200　　　

　　下月交纳税费：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　　700　　　　　　

　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　300　　

　　　　　　　　——应交地方教育费附加　　200　　　　　　

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　 　　1200　　　

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