纳税申请表资产减值损失怎么填（这类存货损失的财税处理）

假设甲公司系增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》。

2021年5月，甲公司因管理不善造成一批产成品霉烂变质（无残值）。

该批产成品账面价值共计30 000元（未计提减值准备）。

生产该批产成品所耗用原材料的采购价格为20 000元（不含增值税），另购进原材料发生运输费用3 000元（不含增值税）。

甲公司上述采购业务均取得增值税专用发票，并已抵扣原材料进项税额2 600元及运输费进项税额270元。

经内部责任划分，库管张三赔偿3 000元。

不考虑其他因素。

一、增值税方面：

《增值税暂行条例》规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

另《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

因此，甲公司这批因管理不善导致霉烂变质的产成品所耗用原材料及对应运输费用的进项税额共2 870元应做转出处理。

6月初申报5月份增值税时，填写增值税纳税申报表附列资料（二）：

二、企业所得税方面：

依据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第三十二条、第七十二条及《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(税务总局公告2011年第25号)等相关规定，企业在生产经营活动中发生的存货的盘亏、毁损、报废损失准予在计算应纳税所得额时扣除，但需留存相关资料备查。

甲公司在2022年初进行2021年度企业所得税汇算清缴时，填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》：

提示：只要企业当年存在资产损失税前扣除项目，则无论是否需要纳税调整，汇算清缴时都要填写A105090这张表单。

A105000《纳税调整项目明细表》：

主要留存备查资料：

（一）该批产成品计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货霉烂变质情况说明及核销资料；

（三）赔偿情况说明；

（四）若损失数额较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）， 自行出具有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

三、会计核算方面：

鉴定产成品霉烂变质时，将产成品账面价值转入待处理财产损溢：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 30 000

贷：库存商品 30 000

同时，将原材料和运输费用的进项税额转出：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 2 870

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2 870【2 600 270】

2021年5月末，按公司管理权限报经批准后：

借：管理费用 29 870

其他应收款-张三 3 000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 32 870