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第一天：资产负债表之流动资产篇

华为对非财务人员进行财务基础知识培训，主要是希望干部具备经营思维，每个经营单位都要从财务数据里面发现自身业务的问题，从而找出业务的差距、问题和机会，制定经营作战计划。并在每月的“一报一会”上，即经营分析报告和经营分析会，检验各业主主官的财经理解程度和指导实战的效果。

财务报表是干什么的？为什么全球的企业，都要做资产负债表、利润表以及现金流量表三张财务报表？

财务报表，是用来描述一家企业的经济活动，主要包括三个方面：

一、经营活动

二、投资活动

三、融资活动

无论是什么行业的企业，其日常经济活动，都可以归纳为经营、投资和融资三个方面。

1.资产负债表

股东投入的本金，经过企业经营后，都成了什么，价值如何？这就需要资产负债表来描述这些问题。

资产=流动资产 非流动资产

负债=流动负债 非流动负债

股东权益=股本 资本公积 盈余公积 未分配利润

资产总计=负债 股东权益总计

流动资产包含什么？

我们以晶方科技2020年财报为例。

第一项是货币资金（Cash）：说白了，就是钱，不管是放在银行，还是放在公司保险柜，都是企业的货币资金。经过一年的经济活动，晶方科技的货币资金从8.6亿增加到21.9亿。

第二项叫交易性金融资产：说明晶方科技买了投资理财产品，从4000万增加到了8000万，说明有闲钱，或者抵不住银行客户经理MM的软硬兼施，意思一下，搞好银行的关系。

应收票据：是晶方科技收到的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应收账款（Accounts Receivable）：有1.2亿，就是晶方科技提供了芯片封测产品服务后，对方还没付钱！说明，买方还比较强势，让晶方科技先干活后拿钱。这是存在风险的，就怕买方失火或倒闭，付不出钱，那就惨了。

其他应收款（Other Receivables）：晶方科技有150万的其他应收款，有可能是它一片好心，把钱借给了内部员工买房，比如付个首付什么的。或者，是员工的出差备用金借款。当然，也可能是晶方科技自己租房子，给对方支付的保证金（押金）。

敲黑板了！

如果有企业的其他应收款特别大，有可能是什么原因呢？

比如，某企业的其他应收款高达20亿，那就有可能这个企业和它的关联方进行了一些交易，关联方把资金“借”走了，而“借”走的资金就体现在其他应收款里。这有可能不是真借，而是真“拿”，所以也可以叫“占用资金”。

预付账款（Prepaid Accounts）：晶方科技有85万的预付款项，可能是买了一台设备，先交了一部分预付款，期待设备厂家尽快发货。

存货（Inventory）：晶方科技有9600万的存货，包括了原材料、半成品和成品。存货有点多，或许是芯片封测行业的特点吧。有的时候，特别是在供应紧张的时候，存货也是生产力，说不定可以涨价呢。

各项流动资产，从上到下排列，排在第一的是货币资金，是有什么规定的顺序吗？

答案是：有。

资产的排列顺序，是从它转换成现金的速度来排序的，货币资金本来就是现金，所以排在最前面，存货要转化成现金，还需要不少时间和精力，所以就排在后面。

今天，介绍的是流动资产（Current Assets），即企业可以在一个营业周期（比如一年）变现或运用的资产。

明天，我们介绍非流动资产（Non-current Assets）。记得回来啊！