开具的差额征税发票会计分录（这张差额征税的发票）

这个月拿到一张安保服务费的发票，税率是***，备注栏里写着“差额征税”，这个是什么意思呢？这个税额是怎么计算出来的呢？

先来看看什么是差额征税：根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

而安保服务是比照劳务派遣服务政策执行。

那具体劳务派遣服务是什么政策呢？

财税〔2016〕47号，规定如下：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

以这张发票为例，显然保安公司为一般纳税人，选择了差额纳税，按简易计税方法计算增值税。

销项税额=（100000-84000）/（1 5%）*5%=791.90元

差额征税涉及的行业还有金融商品转入、经纪代理服务、旅游服务、建筑服务等等，切实解决了部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证抵扣的问题，避免了重复征税。其内容也非常之多，今天仅简单介绍九牛一毛中一毛的部分，我们以后再继续分享探讨关于差额征税的问题吧！