初级会计实务案例题（会计初级案例分析）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1-11月损益类科目资料如下表所示： 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：

（1）6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，为乙公司代垫运费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元，商品已经发出。

（2）15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元、增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。

（3）20日，收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为60万元，实际成本为50万元；增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入，也未收取货款。经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

（4）31日，“应收账款”科目余额为183万元（“坏账准备”科目期初余额为零）。当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元、销售费用10万元、管理费用12万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

不定项选择题

（1）下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果计算结果正确的是（ ）。

A，利润总额为300万元

B，营业收入为2 000万元

C，期间费用为320万元

D，营业利润为235万元

考 点@期间费用概述

分 值2 分

正确答案A B C D

文字解析： 营业收入=主营业务收入 其他业务收入=1 500 500=2000（万元），选项B表述正确； 根据1-11月收入、费用及经营成果可知，甲公司期间费用=销售费用 管理费用 财务费用=100 200 20=320（万元），选项C表述正确； 本题中，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 投资收益（贷方为收益）=2000-1350-125-320 30=235（万元），选项D表述正确； 本题中，利润总额=营业利润 营业外收入=235 65=300（万元），选项A表述正确。 综上，本题应选ABCD。

（2）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理结果正确的是（ ）。

A，结转商品销售成本100万元

B，确认其他应收款2万元

C，确认应收账款177.5万元

D，确认主营业务收入152万元

考 点@采用支付手续费方式委托代销商品的账务处理

分 值2 分

正确答案A C

文字解析： 选项A表述正确，选项D表述错误，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入并结转成本，根据资料（1），甲公司应确认150万元主营业务收入，结转商品销售成本100万元； 选项B表述错误，为乙公司代垫的运杂费应计入应收账款； 选项C表述正确，甲公司应确认的应收账款=150 25.5 2=177.5（万元）。 因此，本题应选AC。

（3）根据资料（2），甲公司23日收到丙公司货款的会计处理结果正确的是（ ）。

A，借：银行存款 34.8 财务费用 0.3贷：应收账款 35.1

B，借：银行存款 34.4 财务费用 0.7 贷：应收账款35.1

C，借：银行存款 35.1贷：应收账款35.1

D，借：银行存款 34.5财务费用0.6贷：应收账款35.1

考 点@商业折扣、现金折扣和销售折让的账务处理

分 值2 分

正确答案D

文字解析： 甲公司于12月15日向丙公司销售H商品，应收账款=30 5.1=35.1（万元），于12月23日收到丙公司相关货款，满足“2/10”的条件（不考虑增值税），应计入财务费用的金额=30×2%=0.6（万元）。 因此，本题应选D。

（4）根据资料（3），下列各项中，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是（ ）。

A，按商品成本借记“库存商品”科目

B，按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

C，按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

D，按商品成本贷记“发出商品”科目

考 点@销售退回的账务处理

分 值2 分

正确答案A B C D

文字解析： 选项AD表述正确，甲企业销售商品发生销售退回，且尚未确认销售收入，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目； 选项BC表述正确，本题中，由于纳税义务已发生，且开具了红字增值税专用发票，应当按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目，按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目。 因此，本题应选ABCD。

（5）根据1-11月资料、资料（1）-（4），甲公司2015年的利润总额是（ ）万元。

A，319.4

B，318

C，320

D，310

考 点@利润概述

分 值2 分

正确答案C

文字解析： 根据第（1）小题，1-11月利润总额为300万元； 根据资料（1）-（3），确认的营业收入=150 30=180（万元）、结转的营业成本=100 25=125（万元）、发生财务费用0.6万元； 根据资料（4），确认的资产减值损失=183-175=8（万元），本月共发生财务费用5万元（给出12月共发生额，不需要单独计算0.6万元）、销售费用10万元、管理费用12万元； 12月营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失=180-125-10-12-5-8=20（万元）； 甲公司2015年的利润总额=300 20=320（万元）。 综上，本题应选C。

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