取得年度返利的会计和税务处理（赠送实物直接返还）

点击关注“税小课”，获取最实用的财税知识，下面我们就来聊聊关于取得年度返利的会计和税务处理?接下来我们就一起去了解一下吧!

取得年度返利的会计和税务处理

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许多企业会制定返利奖励政策以调动经销商的积极性。下面为大家汇总各种返利方式的会计处理，供参考。

1、赠送实物的返利处理

对于赠送实物的返利， 我国会计准则 ( 2013) 规定， 把自产物品赠送给购买方或其他人员时， 需将赠送的实物视作销售处理， 并计缴增值税。

例 1： A 厂家与 B 经销商签订销售合同， 合同规定， 自签订日起，B 若在一年内销售西洋参口服液达到 2000 件时， 每件赠送 0． 1 件西洋参口服液， 每件单价 1000 元。一年后， B 去年销售西洋参口服液达3000 件。

【A 】厂家支付返利：

借: 销售费用 351000

贷: 库存商品 300000

应交税费———应交增值税 ( 销项税额) 51000

【B】经销商收到返利：

借: 库存商品 300000

应交税费———应交增值税 ( 进项税额) 51000

贷: 主营业务成本 351000

若 A 厂家没有开具增值税专用发票， 则不确认增值税金额项。

2、直接返还货款的返利处理。

厂家有时会对符合返利条件的经销商直接现金支付返利， 但是因为现金返利是在购货日后发生的， 无法注明在同一张增值税专用发票上，因此， 如若厂家取得了经销商从当地税务部门开具的 “退回或折让证明”才可红字冲销。

例 2：A 厂家与 B 经销商签订销售合同， 合同规定， 自签订日起，B 若在一年内销售西洋参口服液达到 2000 件时， 每件给予 100 元的现金返利。一年后， B 去年销售西洋参口服液达 3000 件。

【A】支付返利：

借: 销售费用 ( 主营业务收入) 300000

贷: 银行存款 300000

【B】收到返利：

借: 银行存款 300000

贷: 主营业务成本 300000

3、直接冲减下期货款的返利处理。

返利考核一般是在当期的会计期末， 因此对返利的执行往往是从下一个会计期间开始。很多厂家选择将上期的返利冲减本期第一批次的货款， 这样既节省了现金流的流出， 也加速了应收账款的周转率。

直接冲减货款相当于把上一期的折让延迟到当期， 本质上是一种折让行为， 因此其会计处理方法应该与折让的账务处理一致。但是因为，返利发票不可能与当时的销售发票开在同一张发票上，所以需要购买方在当地税务机关取得 “退回或折让证明单” 才能红字冲销收入及冲减销售收入。

例 3：A 厂家与 B 经销商签订销售合同， 合同规定， 自签订日起，

B 若在一年内销售西洋参口服液达到 2000 件时， 每件给予 100 元的返利， 返利 冲 减 下 一 年 货 款。 一 年 后， B 去 年 销 售 西 洋 参 口 服 液 达3000 件。

【A】支付返利：

借: 销售费用 300000

贷: 应收账款———B 300000

【B】收到返利：

借: 应付账款———A 300000

贷: 主营业务成本 300000

如果 B 经销商取得了当地税务部门开具的 “退回或折让证明单” ，

则可以相应扣减折让部分的增值税。

【A】支付返利：

借: 主营业务收入 300000

应交税费———应交增值税 ( 销项税额转出) 51000

贷: 应收账款———B 351000

【B】收到返利：

借: 应付账款———A 351000

贷: 主营业务成本 300000

应交税费———应交增值税 ( 进项税额转出) 51000

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