中级会计实务无形资产考点习题（中级会计考试中级会计实务考点练习）

1、下列有关固定资产处置的论断中，正确的有（）。

A. 固定资产处置时需代收增值税销项税额

B. 固定资产处置中的现金净流入量，应归入投资活动中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

C. 固定资产出售净损失列支于“资产处置损益”科目中

D. 固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

参考答案： ABC

参考解析： 选项D，列入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关。

2、关于固定资产处置，下列说法中正确的有（）。

A. 固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认

B. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

C. 企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

D. 因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

参考答案： ABC

参考解析： 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项D，应计入营业外收支。

3、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。

A. 固定资产原价

B. 固定资产清理费用

C. 固定资产处置价款

D. 固定资产累计折旧

参考答案： ABCD

参考解析： 影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置售价以及处置过程中发生的清理费用等相关费用。固定资产账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备，所以选项A、B、C和D均影响固定资产的处置损益。

4、甲公司为增值税一般纳税人，2X17年7月1日出售一栋办公大楼，取得处置价款5000万元（不含增值税，增值税税额为450万元）。该办公大楼于2X10年1月1日购入，入账成本为3500万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。出售过程中未发生其他费用，假定甲公司采用简易计税方法进行处理。则下列说法中正确的有（）。

A. 至出售时固定资产累计应计提的折旧为1246．88万元

B. 取得处置价税合计5450万元计入固定资产清理

C. 处置办公大楼应计入资产处置损益科目的金额为2746．88万元

D. 出售办公大楼对甲公司当月损益的影响金额为2996．88万元

参考答案： AC

参考解析： 固定资产折旧当月购入下月折旧，当月出售，当月要折旧。折旧时间从2X10年2月－2X17年7月，刚好7.5年；所以至出售时固定资产累计应计提折旧金额＝3500×（1－5％）／20×7．5＝1246．88（万元），选项A正确；增值税为价外税，不计入固定资产清理科目中，选项B错误；处置损益＝5000－（3500－1246．88）＝2746．88（万元），选项C正确，选项D错误。

5、甲公司系增值税一般纳税人，2×20年至2×23年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×20年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

资料二：2×20年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2×22年12月31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2×23年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用1万元。

假定不考虑其他因素，答案中金额单位用万元表示。

要求：

（1）编制甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2×21年度和2×22年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2×23年12月31日处置该设备的会计分录。

参考答案：

（1）甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录：借：固定资产5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650

（2）甲公司2×21年度对该设备应计提的折旧金额＝（5000－50）×5／15＝1650（万元）；甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额＝（5000－50）×4／15＝1320（万元）。

（3）2×22年12月31日，该设备减值测试前的账面价值＝5000－1650－1320＝2030（万元）。该项资产公允价值减去处置费用后的净额1800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1800万元，则甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额＝2030－1800＝230（万元）。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230

（4）甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额＝（1800－30）×3／6＝885（万元）。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885

（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650＋1320＋885）贷：固定资产5000借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款1017贷：固定资产清理900应交税费—应交增值税（销项税额）117借：资产处置损益16贷：固定资产清理16

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