公益性捐赠税前扣除资格新规（一文读懂公益性捐赠税前扣除）

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在每次完成公益慈善捐赠后，我们都会收到一张相应的公益捐赠票据，那么这张票据有什么作用呢？如果发生如教育事业、其他公益事业等符合个人所得税税前扣除条件的捐赠支出，捐赠人可以及时在当期的收入中进行申报扣除。这样既做了好事，又可依法享受税前扣除优惠。

2019年个税改革后，个人公益性捐赠可选择在年终汇算清缴时扣除，办理时间一般为次年的3月1日-6月30日。这篇文章希望能帮助您了解个税汇算清缴时捐赠扣除的相关问题及具体操作。

一、公益性捐赠税前扣除需满足的条件

（一）接受捐赠的公益慈善组织需要具备“公益性捐赠税前扣除资格”✔

最简单的方法是向受赠公益组织进行确认（广州市利世慈善基金会于2020-2022年获得“公益性捐赠税前扣除资格”）。由于相关部门公布税前扣除资格名单的时间存在一定滞后性，有些组织机构如未获得2020年税前扣除资格，可与受赠组织保持联系，名单公布后及时操作。

（二）取得《公益事业捐赠统一票据》✔

如果您的2020年公益捐赠尚未开票，可请受赠方补开。但如果受赠组织有逾期不受理补开捐赠票据的明文规定或相关公告，则按其规定执行。如果补开票据的日期距离你捐赠之日已经过去很久，该项捐赠有可能被税务机关审核不通过，而无法税前扣除。因此，提醒大家捐赠后应及时向受赠组织索要捐赠票据哦。

二、捐赠抵税流程指南（以利世慈善奖学项目为例）

2020年度的个人所得税综合所得汇算清缴已于2021年3月1日开始办理。为爱捐赠的您，在进行个人所得税减免申请的时候，可按以下申报流程进行捐赠抵税：（本文以2020年度为例）

第一步：下载“个人所得税”APP →进行实名注册并登录

第二步：在首页“常用业务”中点击“综合所得年度汇算”

第三步：选择申报年度“2020年度”

第四步：如果默认为“简易申报”，请点击右上角“切换标准申报”

第五步：点击“我需要申报表预填服务”

第六步：阅读标准申报须知→点击“我已阅读并知晓”

第七步：进入标准申报页面，确认“个人基础信息”

第八步：点击“下一步”，拉到下方选择“准予扣除的捐赠额”

第九步：右上角点击“新增”

第十步：按要求填写相应内容

【填写示例】

• 受赠单位统一社会信用代码：534401003473912233
• 受赠单位名称：广州市利世慈善基金会
• 捐赠凭证号：已开具捐赠票据的右上方票据号码
• 捐款金额：已开具捐赠票据的金额
• 扣除比例：用于应对新冠疫情等特殊项目扣除比例请填写100%，其他一般性捐款项目扣除比例请填写30%。
• 备注：填写捐赠项目具体名称（如：利世精英学子一对一一家人长期奖学项目）

【捐赠票据申领】

为保障您的个人权益，请您在捐赠后及时联系广州市利世慈善基金会秘书处申领捐赠票据。秘书处13928805316（赵书华）

第十一步：填写完毕后点击“保存”即可

至此，个税APP上的捐赠抵税流程申报完成。为了方便理解，后文将会以案例的方式，详细说明个人捐赠的税前扣除计算方法。

三、税前扣除计算方法

个人公益捐赠案例说明

（以限额30%扣除个人综合所得情形为例）

自然人甲，本月税前工资收入4.5万（排除“三险一金”专项扣除、附加扣除等情况），起征点5千元，则甲的个人应纳所得额为4万元。

根据规定，捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。甲的捐赠税前扣除限额=4万元*30%=1.2万元。

假设甲在本月向一家基金会公益捐赠1万元，来看看甲捐赠前后的税收情况。

四、准予100%扣除的个人公益性捐赠的情形

准予100%扣除的个人公益性捐赠的情形，包括三个大类：

1.针对指定机构的全额扣除：中国教育发展基金会、中国扶贫基金会、中国福利会、中华慈善总会等政策指定的全国性公益慈善组织机构；

2.针对特殊领域的全额扣除：面向红十字事业、非营利的老年服务机构、公益性青少年活动场所、农村义务教育事业等特殊领域的捐赠；

3.针对特殊事项的全额扣除：用于应对新冠疫情方面的款物捐赠、用于冬奥会和冬残奥会的捐赠、特定省份特定试点地区的公益性捐赠等。

（特殊情形，详见相关政策文件）

五、相关问题

1、如果我申报错了能改吗？

可以。如果你已经申请退税并已进入国库办理环节，这时候要等国库办理结束之后再更正；如果你未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，你可以先取消退税申请之后更正申报。

2、我向某公益组织捐赠的用于新冠肺炎疫情的捐款可以选择100%扣除比例吗？该公益组织不属于100%扣除的机构。

全额扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。你可以在汇算清缴时选择100%，最终能否100%扣除，需经税局机关审核。如果审核不通过，税局机关会给予合理的解释，届时你可以按照其解释补充提交资料，或者选择30%扣除比例更正申报。

3、我公司将员工的捐款集中在一起捐给了慈善组织，并统一开具了一张捐赠票据，员工可以税前扣除吗？

可以。但需要注意：捐赠票据的“捐赠人”不应写企业名称，而应该是员工名字（如:张三、李四等40人）；此外，需附上员工捐赠的明细清单作为每个人扣除的依据。

4、外籍人员的捐赠可以扣除吗?

如果该外籍人员为非居民纳税人，其在中国大陆有符合扣除条件的应税收入，就可以按规定进行扣除。但如果该外籍人员享受了税收协定优惠，那么捐赠支出则无法扣除；如果该外籍人员为居民纳税人，其享受捐赠扣除与国内人员是一样的。

5、捐赠人没有工资性收入，可以在比如租房收入、企业分红中扣除吗？

可以。根据《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)的规定：“居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除”

以上综合整理自网络，仅供参考，详情以当地税务部门解释为准。

参考资料：

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国公益事业捐赠法》

3.《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》

4.《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》

5.综合整理自网络，文章内容仅供参考

广州市利世慈善基金会坚持中国共产党的领导，发扬人道主义精神，弘扬博大的慈善文化，致力于发展社会慈善事业，为提高公民生活质量和幸福指数，为和谐社会而努力。务实有效地开展慈善事业，无私奉献经济与精神的双重关爱！

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