所得税与增值税收入确认区别（部分的增值税需要并入营业外收入缴企业所得税吗）

近日，有纳税人咨询：“按照支持疫情防控相关政策，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税那么，优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗？”对此，国家税务总局12366纳税服务平台给出权威解答，下面我们就来聊聊关于所得税与增值税收入确认区别?接下来我们就一起去了解一下吧!

所得税与增值税收入确认区别

近日，有纳税人咨询：“按照支持疫情防控相关政策，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。那么，优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴纳企业所得税吗？”对此，国家税务总局12366纳税服务平台给出权威解答。

解答称，小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

#举例说明

以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例，其不含税的销售收入为99.01万元（=100/（1 1%）），应纳增值税额为0.99万元（=99.01×1%）。从企业所得税看，企业收到100万元（含税），应纳增值税额0.99万元（按1%征收率计算），企业所得税应申报收入为99.01万元，相当于增值税2%减征部分1.98万元已经包含在企业所得税应税收入中。因此，2%减征部分不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台

声明：转载此文是出于传递更多信息之目的。若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本网联系，我们将及时更正、删除，谢谢。

来源： 国家税务总局