年末企业所得税做账（规范工会核算和凭证附件）

一、已成立工会组织1.按照工资总额2%计提工会经费100元（40%上缴上级工会，60%留存本级工会使用）：，我来为大家科普一下关于年末企业所得税做账?下面希望有你要的答案，我们一起来看看吧!

年末企业所得税做账

一、已成立工会组织

1.按照工资总额2%计提工会经费100元（40%上缴上级工会，60%留存本级工会使用）：

借：管理费用---工会经费 100

贷：应付职工薪酬---工会经费 100

借：应付职工薪酬--工会经费 100

贷：其他应付款----上级工会 40

其他应付款---单位工会 60

2.缴纳

借：其他应付款----上级工会 40

其他应付款---单位工会 60

贷：银行存款 100

二、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

注意：

1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。

2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。