个税扣除是3险一金吗（个税中的三险一金）

为了加快推行社会保障制度与住房保障制度，保障劳动者的合法权益，我国政府要求用人单位要按规定为在职职员参加社保与住房公积金，并在计算扣缴个税时也给予了一定优惠，主要政策规定如下：

一、什么是“三险一金”

“三险一金”是用人单位给予劳动者保障性待遇的合称。主要包括养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。根据我国现行社保法与公积金管理条例规定，用人单位必须按照规定为职员参加“五险一金”，工伤保险和生育保险也是强制险，劳动者如发现企业违反规定可向当地劳动保障监察部门举报。

二、基本规定

根据我国《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，单位按照国家规定为个人缴付和个人缴付的“三险一金”，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

（一）社保扣除规定

企事业单位按照国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”免征个人所得税，超过规定比例和标准缴付的，超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人按照国家或省级省级政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”，允许在个人应纳税所得额中扣除，超过规定比例和标准缴付的，超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。。

（二）住房公积金扣除规定

根据《住房公积金管理条例》和建金管[2005]5号文件规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，超过规定比例和标准缴付的，超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。

三、案例分析

例1：某公司张某当月取得工资薪金收入10000元，当月个人按规定标准缴付住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1200元，费用扣除额为3500元。计算张某当月应缴纳的个人所得税。

解析：根据上述规定，张某当月按规定标准缴付的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1200元，可以在个人所得税税前扣除。

应纳个人所得税=[10000-1200-3500]×20%-555=505（元）。

例2：某公司员工李某合同签订及工资支付地都在上海，2017年11月被外派到苏州工作，外派期间的社保和住房公积金由公司委托代理公司在苏州缴纳。李某当月取得工资薪金收入10000元，当月个人在苏州按规定标准缴付的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元。计算李某当月应缴纳的个人所得税。

解析：根据上述规定，李某异地按规定标准缴付的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元可以在个人所得税税前扣除。

应纳个人所得税=[10000-1000-3500]×20%-555=545（元）。

四、主意事项　　

（一）个人实际领（支）取原提存的“三险一金”时，免征个人所得税。

（二）职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

（三）单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计算扣缴个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税可以申请退回。

（四）单位在取得“三险一金”缴纳凭证的情况下，在履行代扣代缴个人所得税纳税义务时，可以对符合条件的异地缴纳的“三险一金”，在计算个人所得税时予以扣除。