怎么通俗理解核定征收与查账征收（查账征收VS核定征收）

年越来越近，年味也仿佛越来越浓了。

周末在家写这篇文章时，西安的老师给翅儿发来好几张美丽的照片，正好和大家一同分享

光是看着照片，就感觉好有氛围吧！

疫情放开了，这一次，希望大家都能过个欢乐祥和的新年啊

回到这篇文章，翅儿给大家整理2023汇算清缴系列已有一段时间了，怕大家有所遗忘，咱们先来回顾一下～

记得上上次分享的是《2023年企业所得税汇算清缴，前期准备看这篇就够了！（快收藏）》；

那上次呢，翅儿分享了《明确了！2023汇算清缴，辅助备查资料统一这样来！》。

企税汇算清缴在即，所以今天，翅儿就继续跟大家聊重点：企业在汇算前，该如何选择查账征收与核定征收？该如何计算？

这个问题也是咱们很多的学员多次、反复问到翅儿的问题。首先，咱们还是先来聊一聊，到底什么是查账征收和核定征收。

1、查账征收

查账征收就是企业会计账簿健全，能够正确的核算收入和成本，计算出会计利润，将会计利润进行税会差异调整后，计算出应纳税所得额缴纳企业所得税。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额有2种计算方式：

1）直接计算法：应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

2）间接计算法：应纳税额=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×适用税率-减免税额-抵免税额

咱们的企业所得税汇算清缴的应纳税所得额的计算方式，采用间接法。

比如，某非小微企业会计利润200万元=收入1000万元-成本800万元，假设纳税调增10万，调减5万，那么：

应纳税所得额：200 10-5=195万

应纳税额：195万*25%=48.75万

那对于查账征收，会计核算要求高，税额根据实际营业情况计算得出。如果长期不交税或税负率低，被税务检查的几率高。

查账征收企业需要按月或季填写预缴表，次年5月31日前需要进行汇算清缴，并填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企业未设置账簿，或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的。

核定征收的方式又分为2种：

1）“核定应税所得率”方式

对于能够正确核算收入，但不能正确核算成本的，或者能够正确核算成本，但不能正确核算收入的，可以采取“核定应税所得率”的方式征收。

第1种：核定收入

某企业属于建筑施工企业，购买的砂石人工均无法取得凭证，这家企业去税务申请核定征收，由于建筑企业收入可以按照总包合同来确定，但是成本没有办法确定，所以税务会按照收入的一定比例来征收企业所得税。

比如这家企业合同收入1000万，核定的应税所得率为8%

应纳税所得额=1000✖️8%=80万

当年应缴纳的所得税为80✖️25%

第2种：核定成本

比如：A公司属于药品超市，2022年的收入额由于绝大部分来源于个人零售，销售额无法衡量，但是其取得的药品成本能够正确核算，在这种情况下，我们就可以采用核定它的成本作为计算应纳税所得额的标准了。

如果A公司当年的成本支出1000万元，当地规定的应税所得率为10%，他的应纳税所得额为1000/（1-10%）=1111.11万元。他的应纳税额就是1111.11*10%*25%=27.78万元。

2）“核定定额”方式

对既不能正确核算收入，也不能正确核算成本的，可以采取“核定定额”方式征收。

比如：有一家餐饮公司，他的收入有一部分是来源于单位，这部分得开票给单位，有一部分来源于个人，现金收款未开发票，他的成本主要是人员工资和菜场买菜的支出，菜场买菜同样存在没有发票的问题，所以未开票部分的收入和支出税务部门都无法掌握。

对这类企业，一般会根据开票额占比进行倒算，也可以根据餐厅面积、台面等估算出大致的营业额，总之，采取合理方法估算出应交税额。比如，不管生意好坏，每月固定交20000元税。

所以，核定征收，会计核算要求不高，不管是否盈利，都要按规定计算缴纳应纳税额，税务风险小。

核定应税所得率企业，按照企业所得税核定征收办法，在年度终了之日起5 个月内或在年度中间终止经营活动的，自实际终止经营之日起 60 日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，向税务机关填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018 年版）》及其他相关资料，进行企业所得税年度申报。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

这里翅儿要提醒大家注意的是，下列企业不得鉴定为核定征收方式：

一定要记住了！查账征收和核定征收对税负的影响各有不同。

如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。

但如果你是属于一些特殊行业，比如前面所说的餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单且划算。

但是如果企业由于开票需要，申请了一般纳税人，这时，税务部门也在鉴定征收方式时，一般又会鉴定为查账征收方式。

另外核定征收现在国家也查的比较严，但也没有一刀切，有些地方还是可以核定征收，大家可以去当地税务局了解能否核定。

祝大家日日精进，越飞越高❤️

,