中级无形资产会计分录计算题(中级会计第三章-固定资产计算分析)

【计算分析题1】甲公司系增值税一般纳税人,2×20年至2×23年与固定资产业务相关的资料如下:

资料一:2×20年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元。

资料二:2×20年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。

资料三:2×22年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四:2×23年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用1万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

(1)编制甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2×21年度和2×22年度对该设备应计提的折旧金额。

(3)计算甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2×23年12月31日处置该设备的会计分录。(★★★)

【答案】

(1)甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录:

借:固定资产                  5 000

  应交税费—应交增值税(进项税额)       650

 贷:银行存款                  5 650

(2)甲公司2×21年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

(3)2×22年12月31日,该设备减值测试前的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元)。该项资产公允价值减去处置费用后的净额1 800万元大于预计未来现金流量现值1 500万元,所以该资产的可收回金额为1 800万元,则甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=2 030-1 800=230(万元)。

会计分录:

借:资产减值损失                 230

 贷:固定资产减值准备               230

(4)甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/6=885(万元)。

会计分录:

借:制造费用                   885

 贷:累计折旧                   885

(5)

借:固定资产清理                 915

  固定资产减值准备               230

  累计折旧         3 855(1 650 1 320 885)

 贷:固定资产                  5 000

借:固定资产清理                  1

 贷:银行存款                    1

借:银行存款                  1 017

 贷:固定资产清理                 900

   应交税费—应交增值税(销项税额)       117

借:资产处置损益                 16

 贷:固定资产清理                 16

中级无形资产会计分录计算题(中级会计第三章-固定资产计算分析)(1)

,

免责声明:本文仅代表文章作者的个人观点,与本站无关。其原创性、真实性以及文中陈述文字和内容未经本站证实,对本文以及其中全部或者部分内容文字的真实性、完整性和原创性本站不作任何保证或承诺,请读者仅作参考,并自行核实相关内容。文章投诉邮箱:anhduc.ph@yahoo.com

    分享
    投诉
    首页